Автор Буренин Виктор / Нововведения / 0 комментарий

В годовой декларации длящиеся доходы отражаются пропорционально прямым расходам

длящиеся расходыВ ежегодном декларировании налога на прибыль доходы от длительных во времени производств необходимо распределять на периоды. Использование того или иного способа распределения компания выбирает самостоятельно.

Компании, специализирующиеся на реализации работ с длительным циклом производства, могут подсчитывать длящиеся доходы пропорциональным путем относительно прямых расходов (в соответствии с письмом Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/218от 13 января 2014 г.).

В данном случае чиновники подразумевают под длительным производством оказание работ/услуг, которые были начаты в одном, а закончены в другом году. Если в договоре учреждения не прописана поэтапная сдача работ, то доходы по ним необходимо разделять между отображенными в документе периодами (согласно ст. 271 НК РФ). Специалисты рекомендует использовать такие способы: пропорционально части фактически понесенных затрат за отчетный период в соответствии с предусмотренной сметой; распределение доходов между отчетными периодами совершается равномерно (расходы не учитываются).

Итак, приведем пример использования первого способа.

По договору подряда компания начала выполнять соответствующие работы в 2013 году. Согласно договору, стоимость работ составляет 96 тысяч рублей. В документе четко не прописана сдача работ по этапам. В стоимость сметы включены лишь прямые расходы компании, составившие 85 тысяч рублей. Сдать заказ компания должна не позднее марта 2014 года. В начале работы над проектом заказчика прямые расходы, предназначенные на подрядные работы, составили 18 750 рублей. В годовой декларации за 2013 год бухгалтер учреждения учитывает выручку 21176 рублей (96 000 × (18 750: 85 000)). Соответственно, доход компании по договору за три месяца составляет 74 824 рублей (96 000 — 21176).


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *