Автор Буренин Виктор / Нововведения / 0 комментарий

Рекомендации по учету страховых взносов на себя для ИП на УСН в 2015 году

учет страховых взносовВсе предприниматели обязаны уплачивать фиксированный платеж по социальному страхованию на себя, система налогообложения, на которой находится ИП, при этом не важна. Напомним, что за 2015 год сумма платежа в ПФ равна 18610.8 руб. и ФФОМС – 3650.58 руб., итого – 22261.38 руб. При этом время уплаты и размер платежа в пределах вышеуказанной суммы ИП определяет самостоятельно. Можно заплатить всю сумму сразу или разделить на части и платить ежеквартально, крайний срок оплаты фиксированного платежа – 31.12.2014. Обратите внимание на то, что ИП с объектом налогообложения «доходы» выгоднее всего платить данные платежи ежеквартально, для того, чтобы они уменьшали сумму налога каждый квартал.

О том, как правильно ИП на УСН должен учесть платеж страховых взносов в расходах поговорим далее. При применении упрощенной системы налогообложения предприниматель может выбрать два объекта: доходы и доходы за вычетом расходов.

Если предприниматель на УСН от доходов уплачивает фиксированный платеж, то он имеет право воспользоваться его суммой как налоговым вычетом на 100%, даже если сумма налога при этом станет нулевой. Однако, если у налогоплательщика в отчетном периоде были наняты сотрудники, то он может уменьшить сумму налога не более, чем на 50% на сумму уплаченных страховых взносов за работников и за себя.

В IV разделе Книги доходов и расходов суммы налоговых вычетов необходимо указывать по мере оплаты взносов, потому как при начислении налогов использует кассовый метод, то есть доходы и вычеты принимаются к налоговому учету по мере их оплаты. Данное правило подтверждено Письмом Минфина № 03-11-11/135 от 03.04.2013. То есть, если платежи совершаются в начале года, середине, или конце, а также если предприниматель принял решение уплачивать взнос по частям на протяжении всего года, то принимать вычеты можно по мере оплаты, уменьшая сумму авансового платежа по налогу.

Рассмотри на примере:

ИП Загоскина И.А. 1970 г. р. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. В марте 2015 го года она уплатила фиксированный платеж в полном объеме – 22261.38 руб. Сотрудников она не нанимала. Доход за первый квартал составил 250 000 руб. Подсчитаем единый налог: 250 000 ˟ 6% = 15 000 руб. Налоговый вычет может уменьшать платеж вплоть до нуля, по этой причине он составит 15 000 руб. Остаток неиспользованного вычета в размере 22261.38 — 15 000 = 7 261.38 можно перенести на следующий период, то есть на полугодие.

Предприниматели, применяющие упрощенку с объектом дохода минус расходы также обязаны включать суммы взносов на социальное страхование по мере их оплаты, на это нет прямого указания в Письме Минфина. Но, если по данному объекту используется та же система налогообложения и действует тот же кассовый метод, следовательно, учитывать расход также нужно по мере его оплаты. Поэтому независимо от времени перечисления взносов их необходимо указывать в Книге доходов и расходов на дату осуществления платежа.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *