Все предприниматели обязаны уплачивать фиксированный платеж по социальному страхованию на себя, система налогообложения, на которой находится ИП, при этом не важна. Напомним, что за 2015 год сумма платежа в ПФ равна 18610.8 руб. и ФФОМС – 3650.58 руб., итого – 22261.38 руб. При этом время уплаты и размер платежа в пределах вышеуказанной суммы ИП определяет самостоятельно. Можно заплатить всю сумму сразу или разделить на части и платить ежеквартально, крайний срок оплаты фиксированного платежа – 31.12.2014. Обратите внимание на то, что ИП с объектом налогообложения «доходы» выгоднее всего платить данные платежи ежеквартально, для того, чтобы они уменьшали сумму налога каждый квартал.
О том, как правильно ИП на УСН должен учесть платеж страховых взносов в расходах поговорим далее. При применении упрощенной системы налогообложения предприниматель может выбрать два объекта: доходы и доходы за вычетом расходов.
Если предприниматель на УСН от доходов уплачивает фиксированный платеж, то он имеет право воспользоваться его суммой как налоговым вычетом на 100%, даже если сумма налога при этом станет нулевой. Однако, если у налогоплательщика в отчетном периоде были наняты сотрудники, то он может уменьшить сумму налога не более, чем на 50% на сумму уплаченных страховых взносов за работников и за себя.
В IV разделе Книги доходов и расходов суммы налоговых вычетов необходимо указывать по мере оплаты взносов, потому как при начислении налогов использует кассовый метод, то есть доходы и вычеты принимаются к налоговому учету по мере их оплаты. Данное правило подтверждено Письмом Минфина № 03-11-11/135 от 03.04.2013. То есть, если платежи совершаются в начале года, середине, или конце, а также если предприниматель принял решение уплачивать взнос по частям на протяжении всего года, то принимать вычеты можно по мере оплаты, уменьшая сумму авансового платежа по налогу.
Рассмотри на примере:
ИП Загоскина И.А. 1970 г. р. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. В марте 2015 го года она уплатила фиксированный платеж в полном объеме – 22261.38 руб. Сотрудников она не нанимала. Доход за первый квартал составил 250 000 руб. Подсчитаем единый налог: 250 000 ˟ 6% = 15 000 руб. Налоговый вычет может уменьшать платеж вплоть до нуля, по этой причине он составит 15 000 руб. Остаток неиспользованного вычета в размере 22261.38 — 15 000 = 7 261.38 можно перенести на следующий период, то есть на полугодие.
Предприниматели, применяющие упрощенку с объектом дохода минус расходы также обязаны включать суммы взносов на социальное страхование по мере их оплаты, на это нет прямого указания в Письме Минфина. Но, если по данному объекту используется та же система налогообложения и действует тот же кассовый метод, следовательно, учитывать расход также нужно по мере его оплаты. Поэтому независимо от времени перечисления взносов их необходимо указывать в Книге доходов и расходов на дату осуществления платежа.
Написать комментарий