Автор Буренин Виктор / Нововведения / 0 комментарий

Предельный размер доходов для организаций и ИП на УСН в 2015 и 2016 годах

strahovyevznosy_thumb.jpgДля применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала определенным условиям. Одним из таких условий является размер доходов, который не должен превышать законодательно установленной величины. На сегодняшний день эта величина равна 60 миллионам рублей. Если за налоговый период организация получит доход более 60 миллионов, то она потеряет право на применение УСУ и будет переведена на общую систему налогообложения.

Ежегодно устанавливается специальный коэффициент-дефлятор, на который корректируется лимит доходов для упрощенцев. Так, на 2015 году этот коэффициент был равен 1,147, а в 2016 году его величина составит 1,329. Соответственно, лимит доходов, который нельзя превышать в 2015 году составлял 68,820 миллионов рублей, а в 2016 году будут равен 79,740 миллионов рублей.

Что относится к доходам организации

Все доходы юридического лица можно разделить внереализационные доходы и прибыль от реализации. И те и другие средства учитываются при расчете лимита. Но есть некоторые поступления, которые необходимо исключить из учета, так как они не облагаются налогом. К таким доходам относятся:

1. Имущество, которое было получено как залог или задаток.

2. Имущество или деньги, которые были получены в связи с исполнением договора комиссии, поручительства, агентского договора или другого подобного договора.

3. Имущество или деньги, переданные в качестве взноса в уставный капитал организации.

4. Поступления, переданные для возмещения затрат, понесенных посредником (по договорам комиссии или поручения, агентскому договору).

5. Имущество, переданное организации ее учредителем или дочерней организацией на безвозмездной основе. При этом доля учредителя или дочерней компании в уставном капитале налогоплательщика должна составлять не менее 50 процентов.

6. Имущество или деньги, полученные по договорам займа (кредита).

7. Имущество или деньги, полученные в счет погашения договоров займа (кредита).

8. Капитальные вложения арендатора в имущество в виде неотделимых улучшений.

9. Поступления в виде дивидендов (основание – письмо ФНС России № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011).

Для определения лимита доходов используют кассовый метод

В 2016 году лимит доходов для упрощенцев подсчитывать нужно будет кассовым методом начисления. Если по каким-либо договорам будут поступать авансовые платежи, то их нужно сразу же включать в доходы. При этом не имеет значения, в какой момент времени будут исполнены обязательства по этим договорам. Если аванс будет возвращен покупателю (заказчику), то нужно будет уменьшить доходы текущего налогового периода (в котором был осуществлен возврат средств).

Если продукция оплачивается безналом с помощью банковских карт, то доход учитывается на ту дату, когда деньги были получены на расчетный счет организации. Комиссия, удерживаемая банком за совершение операций, не уменьшает общую сумму выручки. Сумма этого вознаграждения проводится как затраты на обслуживание банком. Но этот нюанс важен только для организаций, объектом налогообложения для которых являются доходы, уменьшенные на расходы.

Переход на УСН с других режимов налогообложения

Если организация перешла на УСН с другого режима налогообложения, то некоторые средства, полученные в предыдущих годах, могут учитываться при расчете налоговой базе на упрощенке. К таким поступлениям, например, относятся авансовые платежи по договорам, которые были заключены до переходы на УСН, а исполняться будут в период применения спецрежима. Суммы этих платежей должны быть включены в базу по налогу на дату перехода на упрощенку. При этом не имеет значения, с какого режима налогообложения осуществляется переход.

Если же договор был заключен при применении ЕНВД, продукция тоже была отгружена при применении ЕНВД, а оплата прошла после перехода на УСН, то такие доходы налоговую базу не увеличивают.

УСН и ЕНВД

Некоторые организации работают сразу на двух системах налогообложения – ЕНВД и УСН. В таком случае для определения лимита доходов по упрощенке нужно учитывать доходы только от той деятельности, которая облагается соответствующим налогом. Такое разъяснение было получено от специалистов Министерства финансов еще в 2013 году (письмо № 03-11-11/32071).

Чтобы корректно подсчитать налоговую базу, организации обязаны раздельно учитывать имущество, используемое в видах деятельности, подпадающих под определенную систему налогообложения, и вести раздельный учет хозяйственных операций.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *