Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

Учитываем входной НДС на УСНО

НДС
НДС

В связи со вступлением в силу №238-ФЗ с 1 октября 2014 года был введен новый порядок работы со счетами-фактурами. Так, если контрагент находится на любом специальном режиме налогообложения или освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. То по договоренности сторон счет-фактура может не выставляться. Разберемся, чем это грозит.

Описание новых правил

Согласно вышеизложенному, право на непредставление счета-фактуры распространяется на все категории налогоплательщиков без НДС. Однако в одностороннем порядке продавец может решить не выдавать счет-фактуру, если это прописано в его учетной политике и указано в договоре поставки, о чем должен быть уведомлен покупатель. То есть, одностороннего порядка все равно не получится, этот вопрос придется согласовывать.

Учитывая Письмо Минфина №03-11-06/2/44863 от 08.09.2014 года, где позиция ведомства такова, что НДС является самостоятельным расходом и указывать данную статью расхода в Книге надо отдельной строкой, у покупателей на специальных режимах появились вопросы относительно обоснованности этого расхода при отсутствии счета-фактуры как документа-основания.

Безусловно, упрощение порядка выдачи счетов-фактур снизит в известной степени объем документооборота. Но будет ли правомерен расход в виде уплаты НДС без подтверждающего документа.

Отражаем НДС в расходах

Согласно вышеуказанному Письму Минфина № 03-11-06/2/48863 отражается НДС в книге доходов и расходов обособлено. Обосновано это следующими аргументами:

  • в закрытом перечне расходов, которые можно принимать к вычету согласно ст. 346.16 НК РФ, наименование статьи НДС указано обособлено, следовательно, и в книге оно должно быть выделено самостоятельной строкой.
  • однако при такой позиции всем бухгалтерам нужно будет вести учет НДС на счете 19, а затем уже включать его в стоимость приобретенных ТМЦ.

Пробелы законодательства

Однако если следовать Инструкции по заполнению Книгу учета доходов и расходов досконально, то:

  • пункт 2.5 гласит, что при признании расходов нужно пользоваться п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ;
  • в свою очередь в тех разделах не упоминается НДС как вид расхода, учитываемый в специальном порядке;

Иными словами, вы можете учитывать НДС как часть стоимости приобретенных объектов.

В подтверждение рассмотрим пример:

ООО «Снегирь» приобрело в мае 2014 года оборудование стоимостью 120 000 рублей, в том числе НДС. Компания полностью заплатила стоимость объекта, и ввела его в эксплуатацию в том же месяце. ООО «Снегирь» применяет упрощенную систему налогообложения.

Проводки будут следующими:

  1. Дт 08 Кт 60 — 120 000 — оборудование принято;
  2. Дт 60 Кт 51 — 120 000 — погашена задолженность перед поставщиком;
  3. Дт 01 Кт 08 — 120 000 — оборудование введено в эксплуатацию.

Записи в Книге доходов и расходов будут производиться на конец кварталов до конца года равными долями, то есть ежеквартально в состав расходов будет включаться по 40 000 рублей.

То есть, о том, как вы отразите в Книге доходов и расходов входной НДС надо нужно ориентироваться на вашу учетную политику. Ошибкой не выделение стоимости НДС в данном случае не будет, главное, не занижать налогооблагаемую базу.

Как не использовать счет-фактуру

Наличие и отсутствие счета-фактуры, так же как и ее назначение всегда вызывало множество споров среди чиновников. Так, до внесения изменений в ст. 169 НК РФ, чиновники обязывали все без исключения предприятия — плательщики или не плательщики НДС иметь счета-фактуры. Ко всему, налоговики имели право не принять счет-фактуру к вычету, если она заполнена не надлежащим образом. Однако сама проводка по вычету НДС делается исключительно на основании записи в книге покупок. К тому же ст. 120 НК РФ предусматривает отсутствие счета-фактуры как отдельного нарушения, не относящего к отсутствию первичных документов. Поэтому, начиная с 01.10.2014 счет-фактуру можно не хранить, но при этом необходимо иметь письменное согласие сторон на не выставление этих документов.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *