Чтобы предоставить в ИФНС информацию о неудержанном налоге, достаточно заполнить справку стандартной формы (2-НДФЛ), которая соответствует положению приказа ФНС РФ N ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 года.
В противном случае налоговики имеют право наложить штраф в размере двухсот рублей за каждую не правильно оформленную справку (ст. 126 НК РФ).
В соответствующем документе формы 2-НДФЛ, в которой вам нужно предоставить информацию о неудержанном налоге, поставьте в поле «Признак» значение «2».
В третьем разделе укажите те суммы дохода, с которых НДФЛ не удержан. Помните о том, что в справках с признаком «2» необходимо обязательно предоставлять информацию лишь о тех доходах, с которых НДФЛ не удерживался. Сумма исчисленного налога должна быть указываться в строке 5.3. Эту же информацию без каких-либо изменений перенесите в строку 5.7.
Если клиент получил от вашей компании лишь доходы без удержания НДФЛ, то для перестраховки лучше всего заполнить и сдать две справки (первая – с признаком «2» не позднее конца января, вторая – с признаком «1» до 1 апреля).
Инспекторы настоятельно рекомендуют всем плательщикам налогов: справка с признаком «1» имеет обобщенные данные, поэтому её нужно представить всем людям, которые получили доходы от компании (в соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ – Положение N 03-04-06/8-290 от 27 октября 2011 г.).
В противном случае налоговики могут наложить штрафные санкции компанию. Это решение затем можно оспорить в судебном порядке. В частности, в пользу компании было принято Постановление ФАС Уральского округа (Постановление N Ф09-9209/13 от 24 сентября 2013 г).
Судьи пришли к выводу, что человек не имел доходов, с которых удерживали НДФЛ, то одной справки с признаком «2» вполне достаточно. Если же на протяжении календарного года человек выплачивал ещё и доходы, с которых был удержан налог, то информацию о них необходимо отразить ещё в одной справке – с признаком «1». То есть, отчитаться следует дважды.
Для примера: компания не смогла со стоимости приобретённых подарков удержать НДФЛ. В декабре 2013 года ЗАО «Мир» подарило сувенир своему бывшему сотруднику, который вышел на пенсию два года назад. Стоимость подарка – 4720 рублей (НДС – 720 рублей). Согласно законодательству, подарки, стоимость которых превышает 4 тысячи рублей, подпадают под НДФЛ. В процессе его расчёта необходимо брать стоимость с учётом НДС (ст. 211 НК РФ, п. 1.). Но, так как пенсионер получил доход в натуральной форме, то невозможно удержать НДФЛ. Бухгалтер компании подготовил на бывшего работника соответствующую справку формы 2-НДФЛ, указав в ней значение «2». В результате НДФЛ составил 94 рубля.
Написать комментарий