Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

Сообщаем в налоговую о неудержанном НДФЛ правильно

2ndfl_thumb.jpgЧтобы предоставить в ИФНС  информацию о неудержанном налоге, достаточно заполнить справку  стандартной формы (2-НДФЛ), которая соответствует  положению  приказа ФНС РФ N ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 года.

В противном случае налоговики имеют право наложить штраф  в размере двухсот рублей за каждую не правильно оформленную справку  (ст. 126 НК РФ).

В соответствующем документе формы 2-НДФЛ, в которой вам нужно  предоставить информацию  о неудержанном налоге, поставьте в поле «Признак» значение «2».

В третьем разделе  укажите  те суммы дохода, с которых НДФЛ не удержан.  Помните о том, что в справках  с признаком «2» необходимо обязательно предоставлять информацию лишь о тех доходах, с которых НДФЛ не удерживался.  Сумма исчисленного налога должна быть указываться  в  строке 5.3. Эту же информацию без каких-либо изменений перенесите в строку 5.7.

Если клиент получил  от вашей компании лишь доходы без удержания  НДФЛ, то для перестраховки лучше всего заполнить и  сдать две справки (первая – с признаком «2»  не позднее конца  января, вторая – с признаком «1» до 1 апреля).

Инспекторы настоятельно рекомендуют всем плательщикам налогов: справка с признаком «1» имеет обобщенные  данные, поэтому её нужно  представить всем людям, которые получили доходы от компании (в соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ – Положение N 03-04-06/8-290 от 27 октября 2011 г.).

В противном случае налоговики могут наложить штрафные санкции компанию. Это решение затем можно оспорить в судебном порядке.  В частности, в пользу компании было принято  Постановление ФАС Уральского округа (Постановление N Ф09-9209/13 от 24 сентября 2013 г).

Судьи пришли к выводу, что  человек не имел  доходов, с которых удерживали НДФЛ, то  одной справки с признаком «2» вполне достаточно. Если же на протяжении календарного года   человек выплачивал ещё и доходы, с которых был удержан налог, то информацию  о них необходимо отразить ещё в одной справке – с признаком «1». То есть,  отчитаться  следует  дважды.

Для примера: компания не смогла со стоимости приобретённых подарков удержать НДФЛ. В декабре 2013 года ЗАО «Мир»  подарило сувенир своему бывшему сотруднику, который вышел на пенсию два года назад. Стоимость подарка – 4720 рублей  (НДС – 720 рублей). Согласно законодательству, подарки, стоимость которых превышает 4 тысячи  рублей,  подпадают под НДФЛ. В процессе его расчёта  необходимо брать стоимость с учётом НДС (ст. 211 НК РФ, п. 1.). Но, так как пенсионер получил доход в натуральной форме, то невозможно удержать НДФЛ. Бухгалтер компании подготовил на бывшего работника соответствующую справку формы 2-НДФЛ, указав в ней значение «2». В результате НДФЛ составил 94 рубля.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *