С 1.01.2013 года «упрощенку» для ИП на основе патента (патентную «упрощенку») заменила патентная система налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ).
В НК РФ появилась новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ).
Статья 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» НК РФ с 1.01.2013 года утратил силу.
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным делом, причем этот режим может совмещаться с другими режимами налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п.1 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).
Итак, рассмотрим, что же пришло на смену патентной «упрощенки» в 2013 году.
Кто может с 2013 года применять патентную систему налогообложения?
Патентную систему налогообложения могут использовать индивидуальные предприниматели, если они не выходят за рамки ограничений, перечисленных в приложении 1.
Кто может потерять право применения патентной системы налогообложения?
Индивидуальные предприниматели могут потерять право применять патентную систему налогообложения в том случае, если:
-
доход ИП превысил предельный размер 60 миллионов рублей. (пп. 1 п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
-
среднесписочная численность нанятых индивидуальным предпринимателем работников более 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
-
налог индивидуальным предпринимателем в связи с применением патентной системы налогообложения не был уплачен (как вариант: уплачен частично) в установленные сроки (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
— если патент получен на срок менее шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
— если патент получен на срок более шести месяцев до календарного года: треть суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и две трети суммы налога не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговую инспекцию о том, что утратил право применять патентную систему налогообложения, по какой-либо из перечисленных причин, в течение 10 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перейдя на другой режим налогообложения, может опять перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего года.
Приложение 1.
Особенности, позволяющие индивидуальному предпринимателю применять патентную систему налогообложения
Если индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности (п. 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ)
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Средняя численность наемных работников (учитывая договора гражданско-правового характера), которых вправе использовать индивидуальный предприниматель за налоговый период 15 человек. Это ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п. 5 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).
Написать комментарий