Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

Особенности начисления декретных и больничных выплат для ИП

strahovyevznosy.jpgЕсли сотрудник, который работает согласно трудовому договору, заболел, он берет в медучреждении больничный лист и затем получает соответствующие выплаты по временной нетрудоспособности. Первые три дня больничного ему оплачивает работодатель, последующие возмещает ФСС.

Какие же особенности начисления государственных пособий, если заболел (или отправился в декрет) сам индивидуальный предприниматель? Давайте разбираться. Если вы – частный предприниматель и больше нигде официально (по трудовому договору) не работаете, то вам нереально получить от ФСС декретные или больничные пособия. Это связано с тем, что вы не отчисляете в ФСС предусмотренные законодательством взносы. Единственное, на что вы можете рассчитывать в этом случае – на пособия, которые начисляют всем гражданам не зависимо от взносов по страхованию в ФСС. Их размер, естественно, будет рассчитан как для граждан, которые нигде не работают: 13 тысяч 87 руб. (пособие, выплачиваемое при рождении ребенка), 2453 руб. (пособие по уходу за ребенком до полутора лет, выплачиваемое каждый месяц на первого ребенка, на второго, третьего и т.д. – в два раза больше), 490 руб. (пособие женщинам, которые встали на учет на ранних сроках беременности).

Если вы хотите получать пособие по беременности и родам, по болезни, то лучшим решением будет добровольная регистрация в ФСС.

Особенности добровольного страхования ИП в ФСС

Как известно, частный предприниматель отчисляет за себя страховые взносы лишь в ПФР. Если вы самостоятельно зарегистрируетесь в ФСС для получения пособий от государства, то вы должны будете дополнительно платить в ФСС ежегодные страховые взносы.

Размер ежегодных страховых взносов рассчитывается по следующему принципу: МРОТ * 2.9% * 12. Можно заплатить сразу всю годовую сумму или разделить ее на поквартальные, ежемесячные выплаты. Получать пособия из ФСС в случае декрета или болезни в 2014 году вы сможете лишь при условии, что за 2013 год уплатили всю сумму предусмотренных страховых взносов.

Пособия к выплате рассчитываются также на основе установленного МРОТ. При этом учитывается и ваш страховой стаж (общий период, когда вы платили в ФСС страховые взносы): если он менее пяти лет, то в процессе расчета будет участвовать 60% МРОТ; от пяти до восьми лет – 80%, больше восьми лет – полностью 100% МРОТ.

Чтобы было более понятно, давайте на примере рассмотрим расчет недельных пособий по больничному (страховой стаж составляет более 8 лет).

1) Сначала необходимо рассчитать среднедневной заработок: доход за два последних года делится на общее количество дней – 730. Для индивидуальных предпринимателей он рассчитывается на основе МРОТ (в 2014 году – 5554 рублей). Итак, 5554 * 24 / 730 = 182, 6 рублей

2) После этого вычисляем страховой стаж, от которого и будет зависеть пособие: от полугода до пяти лет – 60%, от пяти до восьми лет – 80%, больше восьми лет – 100%

3) Рассчитаем недельное пособие: 182,59 * 100% * 7 = ≈ 1 278 рублей.

Отпуск по беременности/родам предоставляется в общем случае на 140 календарных дней, в случаях осложнений или рождения двух и более детей увеличивается. Максимально возможный срок отпуска рассчитывается независимо от стажа из всего МРОТ, ФСС будет выплачивать пособие в пределах 25 тысяч 564 рублей.

Начисление пособия по беременности/родам:

Давайте рассмотрим следующий пример: индивидуальному предпринимателю с 5 июня по 22 октября предоставлен отпуск по беременности и родам. Рассчитываем среднедневной заработок: 5554 * 24 / 730 = ≈ 182, 6 рублей. Пособие рассчитывается независимо от стажа за каждый месяц, исходя при этом из 100% МРОТ: за июнь 182, 6 * 26 = 4 747,60; за июль – 182, 6 * 31 = 5 660,60; за август – 182, 6 * 31 = 5 660,60; за сентябрь – 182, 6 * 30 = 5 478; за октябрь 182, 6 * 22 = 4 017,20.

Всего: 25 564,00

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет вы, как и раньше будете получать минимальное. Оно рассчитывается как 40% от средней заработной платы, у частного предпринимателя это МРОТ. Но для ИП пособие, рассчитанное на основе этого метода меньше минимального, поэтому 2453 и 4907 рублей (на первого и последующих детей соответственно) остаются аналогичным тому, которое начисляется и без уплаты взносов в ФСС.

Если вы совмещаете частное предпринимательство с работой по трудовому договору, то вы будете получать пособие по нетрудоспособности, по беременности/родам дважды: по месту официальной работы (как сотрудник) и как индивидуальный предприниматель. При этом пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается лишь один раз.

Если вы намерены отчислять в ФСС взносы, то для добровольного страхования необходимо подать в свое отделение ФСС следующие документы: копию паспорта; заявление; копию свидетельства о том, что вы состоите на учете в налоговом органе; копию свидетельства о прохождении регистрации в государственных органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Копии необходимо обязательно нотариально заверить или предоставить лично в ФСС вместе с оригиналами. В течение пяти рабочих дней ФСС вас зарегистрирует и выдаст специальное уведомление.

Учитываются ли добровольные взносы в ФСС при расчете налога УСН?

Страховые взносы, которые частный предприниматель уплачивает в ФСС добровольно, не учитываются в процессе расчета налога УСН. Добровольные взносы не учитываются в качестве вычета на УСН – «Доходы», или расходов на УСН – «Доходы минус расходы». Подобные выплаты не соответствуют статьям НК РФ, регламентирующим расчет налога УСН (ст.346.21 и ст.346.16 НК РФ).

В каких случаях страховые взносы можно не платить

Индивидуальный предприниматель должен обязательно платить в ПФР страховые взносы независимо от полученного дохода, ведения деятельности, социального статуса и остальных факторов. Но с 1 января прошлого года было введено исключения для ИП. Вы можете не платить страховые взносы, если находясь в декретном отпуске (полтора года) вы не получаете никакого дохода. На законодательном уровне введена возможность «заморозки» бизнеса без его ликвидации.

Чтобы сэкономить на взносах, необходимо обратиться в ПФР с документами, которые подтверждают, что деятельность не осуществляется. В перечень этих документов входят: заявление; свидетельство о рождении ребенка; банковская выписка с расчетного счета; справка из налоговой службы, подтверждающая отсутствие дохода.

Если вы всё же ведете предпринимательскую деятельность, по вашему расчетному счету прослеживается движение средств, то вам нужно будет оплатить в ПФР страховые взносы в полном объеме.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *