Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

Какой тариф выбрать при расчете обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования?

пенсионные страховые взносы Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

– от категории плательщика;

– от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;

– от возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьями 22 и 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую часть трудовой пенсии). Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Установленные тарифы страховых взносов применяйте до тех пор, пока сумма выплат по каждому сотруднику (нарастающим итогом с начала года) не превысит сумму 463 000 руб. (ч. 4–5 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933).

На 2011 год законодательством предусмотрены как общие, так и пониженные тарифы страховых взносов (ст. 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 22 и 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом пониженные тарифы условно можно разделить на три группы:

– тарифы для малорентабельных и социально ориентированных организаций;

– тарифы для организаций, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;

– тарифы для организаций, которые занимаются определенными видами деятельности и применяют упрощенку.

В первую группу входят следующие категории организаций:

– сельскохозяйственные товаропроизводители;

– организации народных художественных промыслов и родовых общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

– организации, применяющие ЕСХН;

– общественные организации инвалидов;

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

– учреждения, созданные для достижения социальных целей и помощи инвалидам;

– организации, осуществляющие производство, выпуск и (или) издание печатных и электронных средств массовой информации (кроме рекламных и эротических).

Такие организации начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частями 2 и 3.1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также пунктами 5 и 9 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Во вторую группу входят:

– организации, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и высшими образовательными учреждениями;

– организации, имеющие статус резидентов технико-внедренческих особых экономических зон;

– организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;

– организации – участники проекта «Сколково».

Такие организации начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3 статьи 58 и статьей 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктами 6 и 7 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

В третью группу входят организации, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:

– производство пищевых продуктов;

– производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

– текстильное и швейное производство;

– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

– обработка древесины и производство изделий из дерева;

– химическое производство;

– производство резиновых и пластмассовых изделий;

– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

– производство готовых металлических изделий;

– производство машин и оборудования;

– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

– производство транспортных средств и оборудования;

– производство мебели;

– производство спортивных товаров;

– производство игр и игрушек;

– научные исследования и разработки;

– образование;

– здравоохранение и предоставление социальных услуг;

– деятельность спортивных объектов;

– прочая деятельность в области спорта;

– обработка вторичного сырья;

– строительство;

– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

– вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

– предоставление персональных услуг;

– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

– производство музыкальных инструментов;

– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– управление недвижимым имуществом;

– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Такие организации начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.2 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 10 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности должен быть установлен Минздравсоцразвития России.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп. Применять эти тарифы могут любые организации, в которых работают инвалиды (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

При начислении взносов на обязательное пенсионное страхование учитывайте возраст сотрудников. Рассчитывайте сумму пенсионных взносов:

– с выплат сотрудникам 1966 г. р. и старше – по единому тарифу, установленному для финансирования страховой части трудовой пенсии;

– с выплат сотрудникам 1967 г. р. и моложе – по разным тарифам, установленным для финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Такой порядок следует из положений пункта 2.1 статьи 22 и пунктов 5, 6 и 7 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *