С наступлением сезона распродаж предпринимателями готовятся скидки, различные розыгрыши, бонусные программы и подарки – вообще кто, на что горазд в меру своей фантазии и наполненности бюджета. Вроде бы уже принято решение, произведены все подсчеты, однако остается актуальным вопрос об оформлении этого всего с точки зрения законодательной базы, ну и, чтобы негативных налоговых последствий. Сегодня мы и коснемся этой темы.
Как оформить акцию
Для того чтобы провести рекламную акцию, достаточно будет издать приказ, в котором будет излагаться необходимость утверждения порядка и целей проведения акции. К примеру, текст приказа можно изложить таким примерно образом. Для того чтобы были увеличены объемы продаж и привлечены новые клиенты руководитель предприятия приказывает провести рекламную акцию в определенный период времени, который и указывается здесь. Не выходя, за рамки рекламной акции предоставляется скидка на товар №1 в размере 50% для всех покупателей, которыми был приобретен товар №2. За выполнение и организацию рекламной акции ответственным назначается данное лицо.
При желании можно заняться разработкой положений о рекламной акции и сметы расходов либо даже целой маркетинговой политики. Эти документы в дальнейшем вам пригодятся с целью подтверждения оснований списания расходов во время проведения рекламной акции.
Списываем расходы
Мы уже публиковали статьи, в которых были описаны рекламные расходы на УСН. Налоговым кодексом разрешается их учет при расчете налога, однако осень важно понимать отличие расходов в понимании законотворцев являющихся рекламными.
Такие расходы представлены в виде расходов, относящихся к рекламным мероприятиям через интернет и средства массовой информации. Также он представлены расходами, касающимися световой и наружной рекламы, учитывая щиты и рекламные стенды. Это также расходы, потраченные на участие в ярмарках, выставках, включая соответственно расходы на витрины, стенды, каталоги и брошюры, на уценку товаров, что экспонировались на выставке, а в результате частично ил полностью ими было утрачено качество.
Все эти расходы могут быть списаны во время расчета налога УСН в том размере, в каком были произведены фактические затраты. Данный перечень является закрытым.
Также есть нормируемые рекламные расходы. Их частично учитывают в налоге УСН, а их размер определяется Налоговым Кодексом – он составляет не больше чем 1% от выручки в год. Нормируемые расходы по нормативам Налогового Кодекса представлены расходами на приобретение призов, которые предназначенные для победителей во время проведения розыгрышей во время массовых рекламных кампаний. А также иные расходы, что не были перечислены выше, но могут подходить под определение рекламы.
Так вот, для того, чтобы списать рекламные расходы, необходима:
1) проверка соответствия ваших затрат условиям и понятиям рекламы, о которых гласит закон о рекламе;
2) определение нормируемости расхода соответственно п. 4 ст. 264 НК РФ.
Расходы списывают по более поздней дате, учитывая дату оплаты и дату подписания акта проведения рекламной кампании. Если учитывать товары, приобретенные для бесплатной раздачи в неопределенном кругу лиц с целью проведения рекламной акции, расходы списываются по более поздней из дат, учитывая дату оплаты товара поставщику, либо дату передачи получателям акционного товара. Необходимо также позаботиться о наличии подтверждающих документов. Здесь как всегда действует правило: если больше, то лучше.
К вашему приказу, который будет касаться поведения рекламной акции еще можно добавить положение о рекламных акциях либо план проведения и маркетинговую политику. Также не лишней будет наличие сметы расходов, которые были принесены при проведении рекламной акции и договора относящего к проведению рекламной кампании, также акта сдачи — приемки услуг. Это в случае, если проводится с помощью рекламного агентства. Вам также будут необходимо наличие документов, подтверждающих оплату услуг и товаров. Можно обзавестись отчетом о проведенной акции, который может быть составлен в свободной форме с описание проведенных мероприятий и достигнутых результатов. Вы можете, также вооружится дополнительными подтверждающими документами в виде экземпляра журнала, где была размещена реклама, регистрация в выставке, распечатка сайта, видео — или фотоотчет.
Не все расходы относятся к рекламным, и учитываются в налоге УСН. В частности подарки, скидки, что были сделаны для покупателей во время промоакции, а также бонусные товары, предоставляющиеся бесплатно при совершении покупки определенной партии товара, вами не могут быть учтены в расходах. Подобный вид расходов не подходит под определение рекламы, что связано с распространение им информации кругу лиц, что не был определен.
Также, при решении проведения розыгрыша среди своих клиентов призов, затраты на их покупку не могут вами быть списаны, потому как розыгрыш не будет признаваться в качестве рекламы. Так как он проводится для определенного круга лиц, которые являются вашими покупателями.
Подарки физ. лицам без заботы о НДФЛ
Иногда подарки, розыгрыши и рекламные акции, подобные тем, где покупаешь одну вещь, а получаешь в подарок вторую, могут быть чреваты большими хлопотами. Дело в том, что призы и подарки физическим лицам то есть покупателям, стоимость которых больше чем 4 000 рублей по закону облагаются НДФЛ. По всем данным подаркам налогоплательщика за календарный год предусмотрено освобождение от НДФЛ в рамках 4 000 рублей. Именно поэтому вами должно, производится формальное ведение учета призов и подарков по каждому получателю, а также учитываться все приятности, которые были получены покупателем, независимо от стоимости.
Если физическим лицом в течение года от вас будет получено несколько призов ил подарков со стоимость превышающей 4000 рублей, то вы будете обязаны об этом сообщить налоговикам. Вами должна быть в таком случае подана справка по форме 2-НДФЛ до 31 января следующего года со сведениями, касающимися суммы налога, а также невозможности удержания налога.
Вы должны будете также предупредить об этом самого поручателя подарка, ведь он должен будет подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Не получиться с НДФЛ, избежать формальностей с розыгрышами, но проще в этом плане с подарками-вознаграждениями зам покупку товара. Во избежание лишней отчетности, а также организации дополнительного учета, приз, полученный покупателем за приобретение товара, может быть оформлен как скидка. Вами делается скидка на приобретаемый товар равная стоимости презента, то есть вы оформляете обычную реализацию товара со скидкой, а также реализацию товара как подарка, стоимость которого равная размеру скидки.
В результате покупателем выплачивается стоимость товара, и получается подарок, поэтому основания для НДФЛ отсутствуют, и вы можете списывать в расходы себестоимость подарка и проданного товара.
Подарок партнеру облагается НДФЛ
Возможно, вы захотите порадовать подарком не только покупателей, а также партнеров по бизнесу. Дела с НДФЛ в данном случае обстоят точно также как с подарками покупателям. Подлежит обложению НДФЛ по части превышающей суммы, презент партнеру, оцениваемый больше чем в 4 000 рублей, но так как вами не может быть удержан с подарка НДФЛ, то вы должны об этом сообщить налоговикам.
Мягко говоря, ситуация выходит не очень, подарив хороший подарок партнеру, необходимо сообщить налоговой для того, чтобы тот не забыл заплатить НДФЛ. Именно поэтому некоторыми предпринимателями на практике пренебрегаются требования законодательства. В подобном случае они облагаются штрафом в сумме 200 рублей за то, что не предоставили сведений. А может просто следует выбрать подарок мене затратный. При этом вы не сможете в расходы по УСН списать его стоимость.
Написать комментарий