Срок сдачи декларации за год по УСН для компаний – до 31 марта, а для частных предпринимателей – до 30 апреля. В этой статье мы разберемся в порядке ее заполнения, который является обязательным именно для отчетной документации за 2013 год. При этом мы будем учитывать новые правила и разъяснения чиновников относительно того, как отражать те или иные виды расходов/доходов в процессе расчета налога.
В первом разделе проставьте новый код ОКТМО. В строчке 010 первого раздела декларации этот код заменил ОКАТО (в соответствии с письмом № ЕД-4-3/18585 ФНС РФ от 17 октября 2013 г.). Для сопоставления новых кодов с ОКАТО, воспользуйтесь таблицей, которая размещена в письме Министерства финансов РФ от 13 декабря 2013 года. Также вы сможете узнать новый ОКТМО код на сайте nalog.ru. После перехода по этой ссылке зайдите в раздел «Электронные сервисы». Затем найдите пункт «Федеральная информационная адресная система» → «Доступ в Федеральную информационную адресную систему (ФИАС)». После этого введите адрес соответствующей компании. На странице появится как старый код ОКАТО, так и его новый ОКТМО аналог.
Новый ОКТМО код проставьте в строке 010. В декларации для проставления кода отведено одиннадцать ячеек. Если в вашем образце ОКТМО представлено восемь знаков, то необходимо проставить в трех последних графах прочерки, как показано в образце.
На титульной странице декларации нужно по-прежнему проставлять код ОКВЭД. Однако компания может иметь несколько подобных кодов. Что же тогда делать? В преимущественном большинстве случаев можно указывать ОКВЭД код по одному из видов деятельности компании или предприятия (в соответствии с письмом Минфина РФ № 03-11-05/53 от 28 марта 2007 г.). Но вместе с этим есть некоторые нюансы.
Например, проблемы могут возникнуть, если компания находится на упрощенке с пониженной ставкой. Чаще всего подобные ставки устанавливаются в регионах для определенных видов деятельности. Поэтому рекомендуется указывать в декларации лишь вид деятельности, дающий право на получение льготной ставки. В противном случае сотрудники налоговой службы смогут решить, что ваша компания неправомерно пользуется льготами.
Также в случае, если компания совмещает УСН с ЕНВД, рекомендуется проставлять код деятельности на упрощенке (постановление Минфина РФ № 03-11-11/186 от 9 июня 2012 г.). Если этого не сделать, налоговые инспекторы потребуют исправить в коде ошибку или объяснить, почему компания предоставляет отсчет только по вмененной деятельности.
Советы по заполнению и сдаче декларации по «упрощенке»
Совет №1. Сдавать декларацию и платить налог необходимо по месту расположения главного офиса, даже если компания имеет обособленные подразделения (согласно пункту 1.2 Порядка, утвержденного Приказом Минфина РФ № 58н от 22 июня 2009 г.).
Совет №2. Составлять декларацию необходимо по утвержденной Министерством финансов РФ от 22 июня 2009 г. форме № 58н. Как заверяют чиновники, ее пока не планируют менять.
Совет №3. В годовой декларации все числовые показатели необходимо заполнять в рублях, округляя числовые показатели по общепринятым арифметическим правилам. С начала этого года сумма налога определяется в полных рублях (пункт 6 статьи 52 НК РФ).
Совет №4. К декларации теперь не нужно прилагать заверенную в ИФНС книгу учета доходов и расходов (в соответствии с приказом Минфина РФ № 135н от 22 октября 2012 г.).
Совет №5. При составлении декларации, проверьте доходы и расходы, по которым чаще всего и возникают вопросы не только у бухгалтеров, но также и у инспекторов. На главном сайте ФНС РФ вы сможете найти таблицу, где приведены доходы, обязательные для отражения в отчетности и расходы, которые не рекомендуется включать в декларацию.
Совет №6. Если у вас «доходы минус расходы», сверяйте налог с минимальным. Это правило распространяется на всех без исключения предпринимателей и компании, которые выбрали себе объект «доходы минус расходы». В случае если минимальный платеж будет больше, именно его и необходимо заплатить в бюджет (пункт 6 статьи 346.18 НК Российской Федерации).
Согласно законодательству, размер минимального налога составляет один процент от доходов компании. При этом рассчитывать налог таким способом необходимо и компаниям, пользующимся льготными ставками (письмо Минфина России от 28 мая 2012 г. № 03-11-06/2/71). То есть минимальный платеж нельзя уменьшать пропорционально уменьшенной ставке налога по «упрощенке».
Приведем пример. Компания выплачивает упрощенный налог, исходя из разницы между доходами/расходами по ставке десять процентов. За 2013 год доходы — 16 550 000 рублей, расходы — 15 300 000 рублей. Исчисляем упрощенный налог за год: 250 000 рублей (16 550 000 — 15 300 000 x 10%).
Минимальный налог составляет 165 500 руб. (16 550 000 руб. x 1%). Минимальный платеж, таким образом, больше чем обычный налог. То есть, по итогам года необходимо оплатить минимальный налог.
Будьте внимательны!
Сравнивайте суммы во втором разделе (строки 260 и 270). В бюджет необходимо заплатить большую сумму. Ее нужно отразить в первом разделе декларации.
Если на протяжении года компания перечисляла авансы, их рекомендуется зачитывать в счет минимального налога. Чтобы это сделать, необходимо не менее чем за десять рабочих дней (до 31 марта) предоставить заявление о зачете инспекторам (пункт 4 статьи 78 НК РФ).
В некоторых случаях представители налоговой службы требуют от компании декларацию, чтобы они смогли высчитать в карточке лицевого счета минимальный налог. И лишь после этого они решают, проводить зачет или нет. Для того чтобы не выплачивать пеню, лучше всего в бюджет перечислить минимальный налог, а затем перечислить авансовую переплату в счет остальных платежей.
Подведем итог:
– В декларации необходимо заменить старый ОКАТО новым кодом ОКТМО. Новый код вашей компании вы можете узнать на официальном сайте ФНС РФ nalog.ru.
– В декларации лучше всего еще раз перепроверить те расходы, к которым чаще всего возникают претензии у проверяющих инспекторов. Среди этих расходов: договорные штрафы, премии покупателям, входной НДС по товарам, компенсации за разъездные работы.
– Рассчитанный налог необходимо сравнить с минимальным платежом и перечислить в бюджет большую сумму.
Написать комментарий