Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

ИП без наемных работников: отчетность при различных видах налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

налоговая отчетность ИП Рассмотрим отчетность ИП (индивидуального предпринимателя) при различных режимах налогообложения. Итак, виды (режимы, системы) налогообложения ИП в Российской Федерации следующие:

— ОСН (общая система налогообложения, традиционная);

— УСН (упрощенная система налогообложения);

— ЕНВД (единый налог на вмененный доход);

— ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

— ПСН (патентная система налогообложения).

Все ИП, на любом налогообложении, (в том числе и не имеющие работников) обязаны сдавать сведения о среднесписочной численности (ст.80 НК) в срок до 20 января. Примечательно то, что из-за неопределенности рекомендаций по заполнению данного документа, до сих пор неясно, какое значение должен указывать ИП при отсутствии работников – 0, или 1 (имея в виду себя). Есть несколько рекомендательных документов, говорящих то в пользу нулевого значения, то в пользу единицы.

Отчетность в Пенсионный фонд у ИП по взносам за самих отменили с 2012 года.

Отчетность ИП на ОСН (общей системе налогообложения)

1. Декларация по НДС – сдается раз в квартал, не позже 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. К примеру: за I квартал сдавать не позднее 20 апреля и т.д.

Налог, уплачивается по трети (1/3) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, который следует за истекшим налоговым периодом.

К примеру: рассчитанная за I квартал сумма налога уплачивается одинаковыми частями до 20 апреля, 20 мая и 20 июня

Регламентирует сдачу декларации по НДС глава 21 НК. Необходимо смотреть статьи, касающиеся конкретной предпринимательской деятельности.

2. Декларация по НДФЛ (форма отчетности 3-НДФЛ) — сдается раз в год, в срок не позднее 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом. К примеру за 2012 год декларация подается не позднее 30 апреля 2013 года. Помимо этого, в НК для предпринимателей указана обязанность, в начале деятельности, подавать декларации по специальной форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, чтобы можно было уплачивать авансовые платежи по этому налогу. Те ИП, кто занимается предпринимательской деятельностью давно, указывают предполагаемый доход в простой декларации 3-НДФЛ. Но и таким предпринимателям налоговым Кодексом вменено в обязанность подавать 4-НДФЛ в случае превышении реального дохода над предполагаемым более, чем на половину (50%).

Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Регламентирует сдачу декларации 3-НДФЛ НК в ст.ст. 221, 225, 227, 229.

Отчетность ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения)

1. Декларация по единому налогу подается один раз в год. За I квартал, 6 и 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать авансовый налог за отчетный период осталась. Годовая декларация УСН подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру: за 2012 г. декларация подается в срок не позднее 30 апреля 2013 года.

Регламентирует сдачу декларации УСН вся глава 26.2 НК.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам отчетных периодов. За I квартал не позднее 25 апреля, за I полугодие не позднее 25 июля, за 9 месяцев не позднее 25 октября. Срок уплаты налога по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 апреля/

Отчетность ИП, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

1. Декларация по ЕНВД – раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговый период — квартал

Регламентирует сдачу декларации глава 26.3 НК и местный закон по ЕНВД.

Если деятельность, облагаемая ЕНВД предпринимателем не ведется, то ему формально необходимо сдать отчетность либо по ОСН, либо по УСН. Но, как правило, если ИП при регистрации отметил, что будет заниматься только деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с него обычно не требуют сдачи нулевых деклараций по другим системам налогообложения. Но это лучше уточнить в своей инспекции, во избежании штрафа.

Внимание! Если ИП при регистрации не подавал заявление на УСН, то по умолчанию он считается на ОСН, пока подаст заявление о переходе на УСН.

Налог по ЕНВД уплачивается не позже 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. При этом декларация необходимо сдать до 20 числа.

Отчетность ИП на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

1. Декларация по ЕСХН – раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру: за 2012 г. декларация подается в срок не позднее 31 марта 2013 года.

По итогам отчетного периода (отчетным периодом является полугодие) рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН. Налоговую базу при этом учитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Срок уплаты авансовых платежей — не позже 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Регламентирует отчетность ИП по ЕСХН глава 26.1 НК РФ.

Отчетность ИП на ПСН (патентная система налогообложения)

Отчетность в процессе использования патента по ПСН сдавать не надо.

Но необходимо распечатать электронную книгу доходов и расходов (КДиР) и до 30 апреля года, следующего за годом, в котором ИП применял ПСН, заверить в налоговой (КДиР необходимо прошить, на обороте налоговый инспектор ставит печать и подпись).

Какие налоги и когда платить? Если Патент выдан ИП на срок до 6 месяцев, то не позднее 25 календарных дней после начала действия данного Патента выплачиваете полную сумму налога (т.е. стоимость патента), вне зависимости от наличия или отсутствия доходов.

Если же Патент выдан ИП на срок от 6 месяцев до года, то не позднее 25 календарных дней после начала действия данного Патента ИП платит аванс в размере одной трети (1/3) налога (ст.е. тоимости патента) в счет Патента (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), а не позднее 30 календарных дней до даты окончания срока Патента, на который он был получен, ИП платит оставшуюся часть в размере двух третей налога (2/3) (стоимости данного патента) в счет Патента (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов доходов).

Регламентирует ПСН для ИП глава 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

usn-rf.ru


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *