Справки по форме 2‑НДФЛ (ссылка на скачивания бланка указана в конце статьи) составляйте по каждому человеку, получавшему доход от организации. Исключение составляют:
– граждане, которым организация выплачивала доходы при приобретении у них имущества или имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности (справки не составляются только в отношении этих доходов);
– предприниматели.
Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым по отношению к названным категориям налогоплательщиков организации не являются налоговыми агентами. Между тем обязанность подавать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, возложена именно на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321.
Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. О порядке и сроках представления справок в налоговые инспекции см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.
При составлении справок используйте сведения, отраженные в регистрах налогового учета по НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов.
В разделе 1 укажите основную информацию об организации: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон.
В поле «Признак» укажите:
– цифру 1 – если справка представляется в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК РФ);
– цифру 2 если налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В поле «Код ОКАТО» укажите код административно-территориального образования, к которому относится организация или ее обособленное подразделение. Эти коды содержатся в Общероссийском классификаторе, утвержденном постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413.
Если доходы выплачены головным отделением организации, то при заполнении справки по форме 2-НДФЛ укажите ИНН, КПП и ОКАТО по месту ее нахождения.
Если доходы выплачены обособленным подразделением организации, то в справке нужно указать:
– ИНН организации;
– КПП организации по местонахождению обособленного подразделения;
– код ОКАТО по местонахождению обособленного подразделения.
Если в течение календарного года гражданин получал доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКАТО, по каждому из них нужно составить отдельную справку.
В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника. При заполнении этого раздела используйте справочники «Коды документов» и «Коды регионов». Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.
Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении резидентов укажите код России – 643. В отношении лиц без гражданства в подразделе 2.5 справки укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность человека.
Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, составляйте несколько справок. В каждой из них укажите величину доходов и сумму НДФЛ, рассчитанную по той или иной налоговой ставке.
При заполнении таблицы раздела 3 используйте справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов», утвержденные приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.
В разделе 3 показывайте профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1, 214, 214.1 Налогового кодекса РФ. Отражайте эту информацию напротив тех доходов, в отношении которых должны быть применены вычеты.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) отразите в разделе 4 формы 2-НДФЛ. При этом в пункте 4.1 нужно указать суммы фактически предоставленных вычетов.
В графе «Код вычета» укажите код в соответствии с одноименным справочником. В графе «Сумма вычета» – сумму вычета, соответствующую указанному коду. Количество заполненных строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены сотруднику.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749.
В разделе 5 покажите совокупный годовой доход, общую сумму начисленного и удержанного налога, а также итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом.
Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону).
В отношении доходов, полученных сотрудниками начиная с 1 января 2011 года, в разделе 5 следует указывать сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет за налоговый период.
Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.
Скачать бесплатно бланк "Справка о доходах 2-НДФЛ 2011 (MS Excel)"
Написать комментарий