Автор Буренин Виктор / Налоги и право / 0 комментарий

Денежные подарки учредителя должны включаться в налоговую базу по УСН

подарокДенежные средства, переданные учредителем в качестве подарка должны быть учтены при определении налогооблагаемой базы по УСНО. Для каких ситуаций применима данная норма далее в материале.

В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в дополнительных денежных средствам. Существует несколько возможностей заимствований:

  • банковский кредит;
  • займ финансового-кредитных организаций;
  • пополнение уставного капитала учредителем посредством дарения денежных средств и т. д.

Остановимся на варианте дарения денежных средств учредителем или передачу средств в безвозмездное пользование на невозвратной основе. Возникает вопрос, нужно ли включать данные суммы в налогооблагаемую базу по УСНО.

Налогооблагаемая база по УСН формируется на основании тех же статей Налогового кодекса, что и база по налогу на прибыль, включая доходы, поименованные в ст. ст. 249, 250 НК РФ и исключая доходы ст. 252 НК РФ (346.15 НК РФ). Нормы ст. 251 НК РФ содержат положения о том, что если невозвратная передача денежных средств произведена учредителем с долей в уставном капитале больше 50%, то такие суммы не включаются в базу, облагаемую налогом УСНО (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следовательно, если дарение денежных средтсв осуществляет учредитель с долей более 50%, то такие суммы не образуют предмет налогообложения.

Однако, если учредителю принадлежит ровно половина доли компании, то суммы, переданные им по договору дарения должны быть включены в доходы организации и подлежат налогообложению. Такой вывод вытекает из Письма Минфина России №03-11-06/2/21943 от 17.04.2015 года.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *