Денежные средства, переданные учредителем в качестве подарка должны быть учтены при определении налогооблагаемой базы по УСНО. Для каких ситуаций применима данная норма далее в материале.
В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в дополнительных денежных средствам. Существует несколько возможностей заимствований:
- банковский кредит;
- займ финансового-кредитных организаций;
- пополнение уставного капитала учредителем посредством дарения денежных средств и т. д.
Остановимся на варианте дарения денежных средств учредителем или передачу средств в безвозмездное пользование на невозвратной основе. Возникает вопрос, нужно ли включать данные суммы в налогооблагаемую базу по УСНО.
Налогооблагаемая база по УСН формируется на основании тех же статей Налогового кодекса, что и база по налогу на прибыль, включая доходы, поименованные в ст. ст. 249, 250 НК РФ и исключая доходы ст. 252 НК РФ (346.15 НК РФ). Нормы ст. 251 НК РФ содержат положения о том, что если невозвратная передача денежных средств произведена учредителем с долей в уставном капитале больше 50%, то такие суммы не включаются в базу, облагаемую налогом УСНО (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Следовательно, если дарение денежных средтсв осуществляет учредитель с долей более 50%, то такие суммы не образуют предмет налогообложения.
Однако, если учредителю принадлежит ровно половина доли компании, то суммы, переданные им по договору дарения должны быть включены в доходы организации и подлежат налогообложению. Такой вывод вытекает из Письма Минфина России №03-11-06/2/21943 от 17.04.2015 года.
Написать комментарий