Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2016 года

Прежде чем оплатить аванс по налогу при УСН за первое полугодие, необходимо тщательно рассчитать подлежащую уплате сумму и изучить порядок перечисления этого налога в бюджет.

Особенности расчета авансового платежа по УСН за первую половину года

Конечно самое простое, — воспользоваться автоматическим расчетом авансового платежа за 2 квартал 2016 года с помощью специального калькулятора у нас на сайте.  Тот же, кто делает это вручную знает, что в зависимости от заявленного объекта налогообложения существует два варианта расчета.

• Организация в качестве базы для определения налога выбрала получаемые доходы.

В этом случае сумма аванса к уплате определяется путем умножения величины доходов, полученных в течение полугода, на ставку налога.

• Если при расчете налога организацией в качестве основы принимается разность доходов и расходов, то для определения суммы аванса необходимо:
• вычесть из величины полученных доходов величину произведенных расходов;
• полученную цифру умножить на ставку налога.

При произведении расчета авансового платежа необходимо учитывать следующие важные моменты:

• Порядок учета доходов указан в ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ.
• Особенности принятия расходов определены в ст. 346.16 и ст.346.17 НК РФ.
• Налоговым законодательством выделены следующие ставки исчисляемого при УСН налога:
  • 1-6%, если налогом облагается величина доходов;
  • 5-15%, если налогообложению подлежит разность полученных доходов и осуществленных расходов.
• В п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ указано, что если налогом облагаются полученные доходы, то рассчитанный за полугодие авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов и пособий, но не более чем на половину общей суммы аванса.
• В ряде случаев величину аванса по УСН может уменьшить сумма торгового сбора.

По причине того, что авансы при УСН рассчитываются по нарастающей с начала 2016 года, организация получает возможность уменьшить сумму аванса, подлежащего оплате за первое полугодие, на сумму аванса, перечисленного по итогам 1 квартала.

В зависимости от величины полученных доходов и осуществленных расходов, возможны следующие варианты:

1) После уменьшения возникла положительная разница. В этом случае, полученная сумма подлежит уплате в бюджет.

2) В результате уменьшения возникла отрицательная разница. Значит, ст.78 НК РФ дает организации возможность:

• зачесть образовавшуюся разницу в счет уплаты по прочим налогам;
• вернуть излишне уплаченную сумму на свой расчетный счет.

Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление установленного образца.

Сроки уплаты авансового платежа по УСН за 1 полугодие 2016 г

В ст. 346.19, п. 7 и ст. 346.21 НК РФ указано, что организации на УСН должны уплатить авансовый платеж за первое полугодие не позднее 25 июля текущего года. Существуют два варианта зачисления аванса на счет Казначейства:

1. Путем перечисления необходимой суммы с расчетного счета плательщика налога. В этом случае датой уплаты считается день предоставления соответствующего платежного поручения в банк, при условии наличия на счету организации достаточной для перечисления суммы.
2. Путем зачисления имеющейся переплаты. В этом случае датой уплаты налога признается день, когда налоговая служба утвердила зачет излишне уплаченных средств, предварительно получив от организации заявление соответствующего образца (п. 3 ст. 45 НК РФ)

Ст. 75 НК РФ определяет, что организации, вовремя не осуществившие уплату аванса по УСН за 1 полугодие 2016 года, обязаны уплачивать пени за каждый просроченный день.

Занимаясь подготовкой платежного поручения на уплату авансового платежа по УСН, важно верно заполнить все реквизиты, в частности правильно вписать КБК.

В зависимости от объекта налогообложения, для перечисления авансовых платежей в 2016 году указываются следующие коды:

• «доходы» — КБК 182 1 05 01011 01 1000 110;
• «доходы — расходы» — КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.