Попробуем рассмотреть типичную ситуацию. Компания находится на УСН, объект «доходы минус расходы». К середине года становится понятным, что прибыль будет невысокая или даже убыток. Таким образом, по итогам текущего года придется платить минимальный налог. В этом случае есть возможность не платить авансы в течение года, а произвести расчет с бюджетом по итогам года? Какие при этом будут риски?
Начисление пени за неуплату аванса
Если по итогам квартала доход выше расхода, то необходимо перечислять авансовые платежи, даже, несмотря на то, что по итогам года может быть убыток. Если авансовые платежи не перечислены вовремя, будут начисляться пени.
Важно: если в конце года сумма начисленного налога меньше величины минимального налога, то платить нужно минимальный налог.
Также в конце года размер пени будет скорректирован. Они могут быть начислены на сумму, не превышающую минимальный налог. Например, компания перечислила в бюджет авансовый платеж за 1 квартал в размере 15000 рублей, и больше никаких платежей сделано не было. За полугодие и 9 месяцев начисленные авансовые платежи составили 25000 рублей (исчисляется нарастающим итогом). Минимальный налог составляет 10000 рублей. В этом случае пени за неуплату авансов не начислят (10000<15000). Если бы минимальный налог по итогам года был равен 25000 рублей, тогда пени начислялись бы только на сумму в 10000 рублей (25000-15000).
Пени необходимо уплатить до даты оплаты налога.
Как рассчитать сумму минимального налога
Декларация по УСН предполагает, что величина минимального налога, которую требуется уплатить в бюджет по итогам года, может уменьшаться на сумму авансовых платежей. Поэтому все равно, перечислялись авансовые платежи или нет, на их сумму можно снизить минимальный платеж. Самое главное условия – платежи должны быть исчислены, то есть иметь отражение в декларации. То есть, в конце года необходимо сделать расчет и определить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами. Но это не значит, что можно совсем не перечислять авансовые платежи. Задолженность останется за налогоплательщиком. Рассмотрим ситуацию на примере.
Пример. Организация по итогам года имеет следующие показатели:
- авансовый платеж за 1 квартал – 15000 рублей;
- авансовый платеж за полугодие – 30000 рублей, к уплате 15000 рублей (30000-15000);
- авансовый платеж за 9 месяцев – 35000 рублей, то есть к уплате 5000 рублей (35000-15000-15000);
- налог по итогам года составляет 25000 рублей;
- минимальный налог – 26000 рублей.
Организация не перечисляла авансовые платежи по итогам квартала.
Решение. По итогам года получается, что минимальный налог меньше суммы начисленных авансов (26000 < 15000+15000+5000), поэтому не потребуется перечислять его в бюджет. Но за компанией числится задолженность по авансовым платежам в размере:
- 1 квартал – 15000 рублей;
- полугодие – 30000 рублей;
- 9 месяцев – 35000 рублей.
Принимая во внимание, что в декларации будет указана сумма в 35000 рублей, платеж будет уменьшен соразмерно минимальному налогу (26000 рублей). На авансы будут начисляться пени до их платы.
Таким образом, при работе с прибылью, лучше всего перечислять авансовые платежи в бюджет. Если уплаченная сумма получится больше рассчитанного минимального налога, то разницу можно будет вернуть или зачесть в будущий платеж.
Написать комментарий