Автор Буренин Виктор / Документы / 0 комментарий

Новая книга доходов и расходов (КУДиР) по УСН

Министерством финансов России представлен новый образец Книги учета доходов и расходов по УСН. Скачать шаблон КУДиР можно по ссылке.

Основной причиной изменений является то, что последняя редакция использовалась на протяжении 3,5 года и не видоизменялась. Минфин говорит об необходимости привести Книгу в более современный вид.

Какие изменения нас ожидают?

Компаниям было позволено отказаться от использования печати с 07.04.2015. С 7 апреля 2015 года компании вправе отказаться от печати. В новой редакции печать стан обязательной для тех, кто использует ее в работе. Книга будет дополнена новым V разделом для торгового сбора. Предприниматели на упрощенной системе с объектом «доходы» должны будут заполнять новый раздел.

Сбор введен только на территории Москвы…

Заполнение нового раздела «грозит» только столичным торговцам, которые уплачивают налог в бюджет г. Москва (п.8 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пример заполнения нового раздела Книги учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН

V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с   применением упрощенной системы налогообложения(авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за I квартал и II квартал 2017 года
№ п/п Дата и номер первичного документа Период за который произведена уплата торгового сбора Сумма уплаченного сбора
1 2 3 4
1 Платежное поручение от 24.01.2017 №65 IV квартал 2016 года 150 000 руб.
Итого за первый квартал     150 000 руб.
2 Платежное поручение от 23.04.2017 № 107 I квартал 2017 года 172 000 руб.
Итого за II квартал     172 000 руб.
Итого за полугодие     322 000 руб.

Период открытия Книги учета по новой форме?

После регистрации приказа Минюстом (Приказ МФ от 07.12.16 N 227н), будет опубликовано разъяснение о моменте применения новой формы Книги. Скорее всего это будет не раньше, чем с 1 января 2017 года.

Должны ли все упрощенцы изменить КУДиР на новый образец с 2017 года? Те, кто не платит торгового сбора, могут использовать старую редакцию Книги или переход обязателен для всех?    

По сообщению регистра, все фирмы и предприниматели на УСН должны ввести новую редакцию Книги вне зависимости от уплаты торгового налога. Те, кто не платят этот налог в соответствующей графе должны ставить прочерки.

Открытие новой Книги учета: правила и особенности

Все фирмы и частные предприниматели на УСН должны каждый год открывать новую Книгу учета доходов и расходов, при этом подлежит ли старая обязательному закрытию?  

Каждый год упрощенцы должны обязательно открывать Книгу учета в единственном экземпляре на основе п. 14 Порядка, который утвердил Минфин России приложением 2 от 22.10.2012 № 135н (далее по тексту Порядок).

Как и где получить новый экземпляр Книги доходов и расходов?

После утверждения новой редакции Книги доходов и расходов, ее можно скачать с любой справочно-правовой системы или найти в бухгалтерских программах.

Есть ли возможность вести регистр в электронном виде или обязательной является бумажная копия? Можно ли предпринимателю выбрать тип ведения Книги?

В 2017 году предпринимателям предоставляется выбор формы заполнения Книги, поэтому вести он ее может как в электронном виде, так и в стандартном, бумажном.

Необходима ли подготовка для заполнения бумажного регистра?

Подготовка обязательна и состоит в заполнении титульного листа Книги, сшивании и нумерации страниц. Количество страниц должно быть указано на последнем пронумерованном и сшитом листе КУДиР. После этого Книга заверяется у руководителя. Если фирма или предприниматель используют печать, то ее необходимо проставить на последнем листе (п. 1.5 Порядка).

Каким способом Книгу заполнять удобней?

Считается, что в электронном варианте книгу заполнять намного проще, так как там легче исправить ошибку или снести изменения.

Закрытие Книги за прошлый год: основные моменты

Должен ли предприниматель хранить Книги за прошлые года?

Хранение Книг за прошлые года обязательное. При этом такая Книга учета доходов и расходов должна быть только в бумажном виде. В случае ведения электронного регистра, Книгу необходимо распечатать хранить дома.

Процесс закрытия Книги за 2016 год

  • Если Книгу вели в бумажном варианте, то достаточно провести все итоговые подсчеты за 2016 год.
  • Проследить за тем, чтоб КУДиР была правильно прошнурована, пронумерована и заверена руководителем (п. 1.5 Порядка). Больше не стоит предпринимать никаких действий.
  • Если регистр велся в электронном виде, необходимо распечатать Книгу (п. 1.4 Порядка);
  • Затем прошнуруйте, пронумеруйте и заверьте ее у руководителя с указанием оттиска печати и количества страниц.
  • Закрывать Книгу лучше первыми числами нового календарного года.
  • Хранить Книгу нужно в сейфе или другом надежном месте (п. 6.2- 6.4 Положения, утвержденного Минфином от 29.07.83 № 105).
  • Хранение Книги не имеет срока давности и является постоянным (п. 401 Перечня, который утвержден приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558). Хранить Книгу нужно до момента закрытия деятельности и снятия с учета.
Где и когда необходимо использовать Книгу учета

Если в налоговой обнаружили какие-то проблемы по уплате налогов или ошибки в заполнении документов, могут ли они требовать Книгу учета доходов и расходов?

Книгу необходимо предоставлять в налоговую инспекцию по любому требованию на протяжении 10 дней со дня вручения такого на основе письма от УФНС по г. Москва от 14.09.2006 № 18-11/3/081309@). Ведь именно для этого и должна храниться Книга за все прошлые периоды.

Должны ли предприниматели регистрировать Книгу в налоговой?

Нет, так как с 2013 года отменено обязательную регистрацию Книги учета доходов и расходов.

Нужно ли приносить Книгу учета в налоговую на просмотр?

Такой необходимости нет, если вам не присылали соответствующего требования. Это требование справедливо для электронного и бумажного вариантов (на основе письма Министерства финансов РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62).

Порядок внесения изменений

Можно ли внести изменения в бумажный вариант Книги учета?

Необходимо зачеркнуть неверное значение и написать скорректированное.  Обязательно указывается дата внесения изменений и все записи подтверждаются подписью руководителя, а также печатью 9п1.6 Порядка).

Есть ли порядок внесения исправления в электронный вариант Книги?

Прописанного порядка нет, как показывает практика, цифры просто стираются и вносятся новые.

Наступление ответственности за отсутствие Книги учета

Есть ли ответственность для предпринимателя на УСН, который вообще не ведет Книги учета?

Если предприниматель не ведет Книги учета, то он должен заплатить штраф в размере от 10 до 30 тысяч рублей (ст. 120 Налогового кодекса России). Если налоговая обнаружила нарушения в ведении Книги в сторону уменьшения налоговой базы, то наступает ответственность в виде штрафа, размер которого становит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не меньше, чем 40 тысяч рублей.

Есть ли штраф за отказ от предоставления Книги учета налоговой (п.1 ст. 93 Налогового кодекса)?

Да, штрафная санкция становит 200 рублей за каждый отказ предоставить Книгу учета (п.1 ст. 126 Налогового кодекса).

Предусмотрена ли штрафная санкция в 2017 году за предоставление Книги старого образца?

Штрафная санкция аналогична той, которую накладывают если бы Книга вообще отсутствовала.


Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее...


Написать комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *