В связи со вступлением в силу №238-ФЗ с 1 октября 2014 года был введен новый порядок работы со счетами-фактурами. Так, если контрагент находится на любом специальном режиме налогообложения или освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. То по договоренности сторон счет-фактура может не выставляться. Разберемся, чем это грозит.
Описание новых правил
Согласно вышеизложенному, право на непредставление счета-фактуры распространяется на все категории налогоплательщиков без НДС. Однако в одностороннем порядке продавец может решить не выдавать счет-фактуру, если это прописано в его учетной политике и указано в договоре поставки, о чем должен быть уведомлен покупатель. То есть, одностороннего порядка все равно не получится, этот вопрос придется согласовывать.
Учитывая Письмо Минфина №03-11-06/2/44863 от 08.09.2014 года, где позиция ведомства такова, что НДС является самостоятельным расходом и указывать данную статью расхода в Книге надо отдельной строкой, у покупателей на специальных режимах появились вопросы относительно обоснованности этого расхода при отсутствии счета-фактуры как документа-основания.
Безусловно, упрощение порядка выдачи счетов-фактур снизит в известной степени объем документооборота. Но будет ли правомерен расход в виде уплаты НДС без подтверждающего документа.
Отражаем НДС в расходах
Согласно вышеуказанному Письму Минфина № 03-11-06/2/48863 отражается НДС в книге доходов и расходов обособлено. Обосновано это следующими аргументами:
- в закрытом перечне расходов, которые можно принимать к вычету согласно ст. 346.16 НК РФ, наименование статьи НДС указано обособлено, следовательно, и в книге оно должно быть выделено самостоятельной строкой.
- однако при такой позиции всем бухгалтерам нужно будет вести учет НДС на счете 19, а затем уже включать его в стоимость приобретенных ТМЦ.
Пробелы законодательства
Однако если следовать Инструкции по заполнению Книгу учета доходов и расходов досконально, то:
- пункт 2.5 гласит, что при признании расходов нужно пользоваться п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ;
- в свою очередь в тех разделах не упоминается НДС как вид расхода, учитываемый в специальном порядке;
Иными словами, вы можете учитывать НДС как часть стоимости приобретенных объектов.
В подтверждение рассмотрим пример:
ООО «Снегирь» приобрело в мае 2014 года оборудование стоимостью 120 000 рублей, в том числе НДС. Компания полностью заплатила стоимость объекта, и ввела его в эксплуатацию в том же месяце. ООО «Снегирь» применяет упрощенную систему налогообложения.
Проводки будут следующими:
- Дт 08 Кт 60 — 120 000 — оборудование принято;
- Дт 60 Кт 51 — 120 000 — погашена задолженность перед поставщиком;
- Дт 01 Кт 08 — 120 000 — оборудование введено в эксплуатацию.
Записи в Книге доходов и расходов будут производиться на конец кварталов до конца года равными долями, то есть ежеквартально в состав расходов будет включаться по 40 000 рублей.
То есть, о том, как вы отразите в Книге доходов и расходов входной НДС надо нужно ориентироваться на вашу учетную политику. Ошибкой не выделение стоимости НДС в данном случае не будет, главное, не занижать налогооблагаемую базу.
Как не использовать счет-фактуру
Наличие и отсутствие счета-фактуры, так же как и ее назначение всегда вызывало множество споров среди чиновников. Так, до внесения изменений в ст. 169 НК РФ, чиновники обязывали все без исключения предприятия — плательщики или не плательщики НДС иметь счета-фактуры. Ко всему, налоговики имели право не принять счет-фактуру к вычету, если она заполнена не надлежащим образом. Однако сама проводка по вычету НДС делается исключительно на основании записи в книге покупок. К тому же ст. 120 НК РФ предусматривает отсутствие счета-фактуры как отдельного нарушения, не относящего к отсутствию первичных документов. Поэтому, начиная с 01.10.2014 счет-фактуру можно не хранить, но при этом необходимо иметь письменное согласие сторон на не выставление этих документов.
Написать комментарий