В ежегодном декларировании налога на прибыль доходы от длительных во времени производств необходимо распределять на периоды. Использование того или иного способа распределения компания выбирает самостоятельно.
Компании, специализирующиеся на реализации работ с длительным циклом производства, могут подсчитывать длящиеся доходы пропорциональным путем относительно прямых расходов (в соответствии с письмом Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/218от 13 января 2014 г.).
В данном случае чиновники подразумевают под длительным производством оказание работ/услуг, которые были начаты в одном, а закончены в другом году. Если в договоре учреждения не прописана поэтапная сдача работ, то доходы по ним необходимо разделять между отображенными в документе периодами (согласно ст. 271 НК РФ). Специалисты рекомендует использовать такие способы: пропорционально части фактически понесенных затрат за отчетный период в соответствии с предусмотренной сметой; распределение доходов между отчетными периодами совершается равномерно (расходы не учитываются).
Итак, приведем пример использования первого способа.
По договору подряда компания начала выполнять соответствующие работы в 2013 году. Согласно договору, стоимость работ составляет 96 тысяч рублей. В документе четко не прописана сдача работ по этапам. В стоимость сметы включены лишь прямые расходы компании, составившие 85 тысяч рублей. Сдать заказ компания должна не позднее марта 2014 года. В начале работы над проектом заказчика прямые расходы, предназначенные на подрядные работы, составили 18 750 рублей. В годовой декларации за 2013 год бухгалтер учреждения учитывает выручку 21176 рублей (96 000 × (18 750: 85 000)). Соответственно, доход компании по договору за три месяца составляет 74 824 рублей (96 000 — 21176).
Написать комментарий