Страховые взносы в 2016 году

Тарифы, используемые для расчета и начисления взносов на различные виды обязательного страхования, в 2016 году, как и раньше, зависят в первую очередь от деятельности, которую ведет плательщик взносов, и от системы налогообложения, которую он применяет. Но есть и другие факторы, влияющие на тарифы страховых взносов:

1. Наличие льгот

По законодательству организации используют общие тарифы, но есть и льготные категории, которые уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.

2. Категория сотрудника

Здесь тоже имеются определенные правила, предназначенные для предоставления льгот при уплате взносов за некоторых сотрудников.

3. Общий доход сотрудника

В зависимости от того, достиг ли общий объем выплат сотруднику предельной базы, меняется и тариф страховых взносов.

4. Возраст сотрудника

Этот показатель важен для взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кстати, тарифы для расчета сумм взносов установлены законами № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22, 33-33,2).

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, не подходящие под категории, которые вправе применять пониженные тарифы взносов, в 2016 году будут начислять взносы по следующим ставкам:

1. В отношении выплат, сумма которых не достигла предельной величины:

— 22 процента – для взносов в Пенсионный фонд. Причем с 2016 года начинает действовать правило, касающееся перечисления этих взносов. Так, перечислять их нужно будет одной платежкой, не распределяя на составляющие трудовой пенсии (накопительная и страховая части). В платежном поручении нужно будет указывать КБК, соответствующий перечислению взносов на страховую часть пенсии. Эти поправки были внесены в Закон № 167-ФЗ (ст. 22,2) еще в 2015 году;

• 2,9 процента – для взносов в Фонд социального страхования;
• 5,1 процента – для взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

2. В отношении выплат, сумма которых достигла предельной величины:

• 10 процентов – для взносов в Пенсионный фонд.

Другими взносами, выплаты, превышающие предельную сумму, не облагаются.

Также не облагаются никакими взносами превышающие предельную сумму выплаты работникам плательщиков, относящихся к льготным категориям. Эта норма закреплена в Законе № 212-ФЗ (ст. 58, 58.1).

Взносы индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, определяются по общему тарифу. Расчет взносов они осуществляют в зависимости от минимального размера оплаты труда. Это тоже прописано в Законе № 212-ФЗ (ст. 14).

Ниже в таблице для удобства собраны общие и льготные ставки страховых взносов, установленные на 2016 год.

Ставки страховых взносов в 2016 году

Наименование платежа	Основной тариф, %	Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ
Взносы на обязательное пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд)	22	20
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в  Фонд социального страхования)	2,9	—
Взносы на обязательное медицинское страхование (перечисляются в Фонд обязательного медицинского страхования)	5,1	—
Итоговая ставка	30	20
Взносы с выплат, превышающих предельную базу (перечисляются в Пенсионный фонд)	10	—

Как уже было отмечено выше, начиная с расчетного периоды 2016 года, плательщик взносов в Пенсионный фонд не распределяет их по составным частям трудовой пенсии. ПФР теперь будет делать это самостоятельно. В соответствии со ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ распределение будет зависеть от варианта пенсионного обеспечения, который определяется будущим пенсионером самостоятельно, и данных персонифицированного учета.

Предельная величина базы в 2016 году

Предельная величина базы по страховым взносам, используемая в 2016 году, тоже подверглась изменениям. Постановление Правительства РФ № 1265, принятое в конце ноября 2015 года, установило следующие лимиты:

• по взносам в ФСС – 718 тыс. руб.;
• по взносам в ПФР – 796 тыс. руб.

Для взносов на обязательное медицинское страхование лимиты не установлены.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действуют следующие тарифы по уплате страховых взносов:

• 22 процента – для взносов в пенсионный фонд;
• 2,9 процента – для взносов в фонд социального страхования;
• 5,1 процента – для взносов в фонд обязательного медицинского страхования.

То есть общие тарифы одинаковы для организаций и ИП независимо от применяемой системы налогообложения.

Если в организации или у ИП, работающих на УСН, выплаты работникам превысят предельную базу, то неизменными останутся только тарифы для уплаты взносов в ФОМС. Их нужно будет, как и прежде, рассчитывать по ставке 5,1 процента. Взносы в Пенсионный фонд с момента превышения предельной базы необходимо начислять, исходя из ставки 10 процентов, а взносы в ФСС перечислять будет не нужно.

Но есть и льготные упрощенцы, для которых предусмотрен пониженный тариф взносов. Эти юрлица и ИП платят взносы только в Пенсионный фонд. При этом ставка для расчета суммы взносов составляет 20 процентов. Если сумма выплат превысит установленный лимит, то выплаты перестают облагаться пенсионными взносами. В другие фонды (ФСС и ФОМС) льготникам перечислять ничего не нужно ни до, ни после превышения суммами выплат определенных лимитов. Такие правила установлены Законом № 212-ФЗ (п. 3.4 ст. 58).

Право на такие существенные льготы (общая тарифная ставка составляет 20 процентов, а не 30, как у остальных плательщиков) имеют организации и предприниматели, ведущие определенные виды деятельности. Все льготные виды деятельности указаны в законе № 212-ФЗ (пп. 8 п. 1 ст. 58), но для удобства мы их собрали в единую таблицу.

Абзац подпункта 8	Льготные вид деятельности	ОКВЭД
А	Производство пищевых продуктов	15.1 — 15.8
Б	Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков	15.98
В	Текстильное и швейное производство	17, 18
Г	Производство кожи, изделий из кожи и обуви	19
Д	Обработка древесины и производство изделий из дерева	20
Е	Химическое производство	24
Ж	Производство резиновых и пластмассовых изделий	25
З	Производство прочих неметаллических минеральных продуктов	26
И	Производство готовых металлических изделий	28
К	Производство машин и оборудования	29
Л	Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	30 — 33
М	Производство транспортных средств и оборудования	34, 35
Н	Производство мебели	36.1
О	Производство спортивных товаров	36.4
П	Производство игр и игрушек	36.5
Р	Научные исследования и разработки	73
С	Образование	80
Т	Здравоохранение и предоставление социальных услуг	85
У	Деятельность спортивных объектов	92.61
Ф	Прочая деятельность в области спорта	92.62
Х	Обработка вторичного сырья	37
Ц	Строительство	45
Ч	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	50.2
Ш	Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность	90
Щ	Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года — данная группировка расширена)	63
Ы	Предоставление персональных услуг	93
Э	Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	21
Ю	Производство музыкальных инструментов	36.3
Я	Производство различной продукции, не включенной в другие группировки	36.6
я.1	Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	52.7
я.2	Управление недвижимым имуществом	70.32
я.3	Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов	92.1
я.4	Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов)	92.51
я.5	Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий	92.52
я.6	Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников	92.53
я.7	Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ	72
Щ	Транспорт и связь	60 — 64
я.8	Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями	52.31, 52.32
я.9	Производство гнутых стальных профилей	27.33
я.10	Производство стальной проволоки

 Порядок расчета страховых взносов

Для всех страховых взносов (пенсионных, медицинских и социальных) установлен единый расчетный период – календарный год. При этом расчетный период состоит из отчетных периодов, продолжительность которых равна одному кварталу. Суммы взносов определяются нарастающим итогом с первого месяца календарного года.

То есть, бухгалтер или любое другое ответственное лицо в организации ежемесячно должны рассчитывать отдельно суммы взносов, которые необходимо перечислить в три государственных фонда – ПФР, ФОМС и ФСС.

Для того чтобы вычислить общую сумму, подлежащую перечислению, необходимо рассчитать размер платежа для каждого работника. Причем сделать это нужно отдельно по каждому виду взносов. Тарифы страховых взносов представлены в законах № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22 и 33.1).

Рассчитать величину ежемесячного взноса по каждому работнику организации нужно по следующей формуле:

Сумма ежемесячных платежей страховых взносов в конкретный фонд

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца

×

Тариф взносов

Для удобства ведения учета всех выплат и рассчитанных по ним сумм страховых взносов ведомства рекомендуют завести на каждого работника специальную карточку. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования даже разработали форму карточки, которую можно использовать. Найти эти формы можно соответственно в письмах № АД-30-24/691 от 26.01.2010 и № 02-03-08/08-56П от 14.01.2010.

После того как суммы по каждому виду взносов на каждого работника будут рассчитаны, их необходимо сложить. Таким образом, должно получиться три итоговых суммы, обозначающих общий размер перечислений в фонды по всем сотрудникам организации. Если складывать эти суммы каждый месяц, то можно рассчитать итоговую величину начисленных взносов по состоянию на текущий месяц.

Чтобы узнать величину платежа за текущий месяц, используют следующую формулу:

Платеж по страховым взносам за текущий месяц

=

Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно

–

Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Именно такой порядок подсчета размера платежа за текущий месяц установлен в Законе № 212-ФЗ и подкреплен разъяснениями Минздравсоцразвития (приказ № 908Н от 18.11.2009).

Взносы во внебюджетные фонды должны обязательно перечисляться, если в месяце производились хоть какие-то выплаты работнику. Если таких работников было несколько, то взносы уплачиваются общей суммой. Для каждого из фондов делается отдельное платежное поручение, в котором и прописывается сумма взносов на определенный вид страхования.

Предельный срок перечисления платежа – 15 число месяца, следующего за отчетным. Эта дата тоже вполне четко прописана в Законе № 212-ФЗ.

Внимание! В 2016 году действуют новые КБК для перечислений страховых взносов.