Изменения в работе на УСН в 2015 году: обзор

В 2015 году количество компаний, работающих на УСН, может резко сократиться, так как законодатели изменили требования к работе на «упрощенке», и к порядку перехода на нее.

Рассмотрим критерии для перехода на УСН в 2015 году.

1. Величина доходов по состоянию на 01.10.2014 не должна превышать 48,015 млн. руб.

2. Количество сотрудников не более 100 чел.

3. Остаточная стоимость основных производственных фондов менее 100 млн. руб.

При этом в доходы включаются внереализационные доходы, и исключается НДС. Если до перехода на УСНО компания работала на ЕНВД, то лимит доходов отсутствует. Предприниматели могут перейти на УСН без всяческих ограничений. Если до перехода на «упрощенку» предприятие совмещало ЕНВД с общим режимом налогообложения, то в лимит доходов включаются только суммы, полученные по общему режиму.

Для перехода на УСН в 2015 году необходимо предоставить в налоговую службу заявление о переходе по форме №26.2-1 до 31.12.2014 включительно. И, если все условия соблюдены, то переход будет осуществлен с 01.01.2015, напомним, что в середине года переход не возможен.

Для того чтобы применяющее УСН предприятие осталось на этом специальном режиме, необходимо соблюдение следующих условий:

1) доходы по «упрощенке» не должны превышать 64,020 млн. руб.;

2) количество сотрудников менее 100 человек;

3) доля участия юридических лиц в уставном капитале менее 25%;

4) стоимость основных средств менее 100 млн. руб.

Если доходы превысили в течение года данную величину, то, начиная с квартала в котором произошло превышение, осуществляется автоматический переход на ОСНО (общую систему налогообложения).

Величина доходов формируется из:

• доходов от реализации;
• внереализационных доходов;
• авансов, полученных до перехода на УСНО, если на ОСНО учет осуществлялся методом начисления.

Из суммы исчисленных доходов вычитаются НДС и акцизы.

В величину доходов не включаются:

• доходы от деятельности, которая облагается ЕНВД;
• доходы, которые были учтены методом начисления на ОСНО до перехода на УСНО;
• доходы, перечисленные в ст. 251 НКРФ;
• выплаты в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль;
• автономные предприятия не учитывают суммы субсидий на выполнение госзаказа.

Напомним, что для перехода на УСН необходимо до 31.12.14 года включительно подать заявление в налоговую инспекцию, в котором будет указан выбранный объект налогообложения, а также внести данные об остаточной стоимости основных средств и размер доходов по состоянию на 01.10.2014 г.

Без уведомления налоговых органов самостоятельный переход на УСНО невозможен.

Также один раз за год можно менять объект налогообложения, для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию в срок до 31.12.2014 включительно. Объектов налогообложения по единому упрощенному налогу также остается два:

• доходы облагаются по ставке 6%;
• доходы минус расходы облагаются по ставке 15%.

Ставка единого налога при использовании базы «доходы минус расходы» может быть уменьшена постановлением регионального правительства. Минимальная ставка налога – 5%. Поэтому, прежде чем выбрать объект налогообложения на следующий отчетный период необходимо ознакомится с законодательной базой в регионе ведения бизнеса.

Еще одно изменение в 2015 году для УСН касается внеплановых и несанкционированных проверок бизнеса, которых должно стать гораздо меньше.

По инициативе бизнесменов-омбудсменов и Президента РФ В.В. Путина Генеральной прокуратуре РФ поручено создание, ведение и контроль над формированием единой базы проверок. В настоящее время такой реестр уже ведется прокуратурой, но получить из него сведения практически невозможно: для этого надо делать соответствующий запрос. Кроме того в реестр вносятся только записи плановых проверок налоговой инспекции. После подписания соответствующего законопроекта будет сформирована новая электронная база, доступная для всех пользователей, которая будет содержать сведения, как о плановых, так и о внеплановых проверках.

Осуществить проверку будет невозможно, пока ей не присвоят соответствующий номер, то есть, действовать в обход реестра не получится. А значит, бизнес будет заранее предупрежден и успеет подготовиться. Также в свободном доступе в рамках реестра появятся результаты всех проверок. Реализация данного мероприятия предварительно назначена на июль 2015 года. В настоящее время доступна база Генеральной прокуратуры на сайте gеnprоc.gоv.ru, где по номеру ИНН можно посмотреть данные организации в разделе «Свободный план проверок».

Еще одно изменение в УСН 2015 года от законодателей касается расторжения трудового договора, пока только на уровне законопроекта.

Так согласно инициативе законодателей в целях сохранения рабочего места сотруднику при увольнении будет гарантировано, что на его место не примут нового специалиста, даже беременного или переводом. Таким образом, человеку дается две недели на то, чтобы окончательно решить вопрос с увольнением. Если за указанный период сотрудник передумал, он вправе отозвать заявление и остаться на рабочем месте. Пока же в случае приема на работу нового специалиста, сотрудника, написавшего заявление, предприятие в праве однозначно увольнять. Новая норма позволит избежать подобной ситуации и запретить компаниям подбирать сотрудников на должность до окончательного увольнения предыдущего работника.