Лицо, применяющее «упрощенку», имеет право на уменьшение размера налогооблагаемой базы на суммы переплат по взносам на страхование (Письмо Минфина России №03-11-11/8413 от 20 февраля 2015 года). О том, как правильно зачесть переплату и уменьшить размер налогооблагаемой базы по УСНО далее в статье.
Порядок уменьшения дохода на суммы страховых взносов
Налоговым кодексом регламентировано право индивидуальных предпринимателей на уменьшение базы по упрощенному налогу на суммы уплаченных взносов на обязательное страхование. При этом ИП, без наемных работников на основании пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в целях уменьшения используют взносы, уплаченные за самого предпринимателя. Имеющие наемных работников ИП, могут снизить размер налогооблагаемой базы также на начисленные и уплаченные взносы за работников (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Возникает логичный вопрос, можно ли снизить размер налогооблагаемой базы на сумму переплаты по взносам.
Ответ на вопрос содержится в Федеральном законе №212-ФЗ от 24 июля 2009 года .
Согласно Закону №212-ФЗ излишне перечисленные суммы по страховым взносам можно:
- вернуть на текущий расчетный счет плательщика;
- произвести зачет в счет будущих оплат;
- перенести на оплату другого взноса, администрирование которого осуществляется одним и тем же фондом, например: переплату по взносам на пенсионное страхование можно перенести на погашение недоимки по взносам на медицинское страхование;
- зачесть как погашение задолженности по штрафам и пеням (п. 1 ст. 26 Закона №212-ФЗ).
Получение решения о проведении зачета
При этом погашение задолженности за счет имеющейся переплаты является исполненной только после получения соответствующего решения о зачете, принимаемого фондом (пп. 4 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Такое решение может быть принято:
- отделением ПФ РФ относительно пенсионных взносов, а также взносов на обязательное медицинское страхование;
- отделением ФСС относительно взносов на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (п. 2 ст. 26, п. 3 ст. 27 Закона №212-ФЗ).
Период получения решения о зачете – не более 10 рабочих дней. Срок исчисляется по одному из двух оснований:
- со дня обнаружения переплаты по взносам сотрудниками фонда;
- со дня подписания сверки расчетов с фондом обоими сторонами (п. 6 ст. 4, п. 6,7 ст. 26 Закона №212-ФЗ).
Снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму переплаты по взносам на обязательное страхование возможно после получения решения о зачете данной переплаты в налоговом периоде соответствующем принятию этого решения.
Пример:
Решение о зачете переплаты получено 19 марта 2015 года. Предприниматель должен уменьшить авансовый платеж по УСНО за I квартал 2015 года.
Написать комментарий