Расчет взносов в ПФР и определение базы для ИП «упрощенцев»

ИП на «упрощенке» должны платить взносы на медицинское и пенсионное страхование за себя и своих сотрудников. В ситуации, когда ИП не нанимает сотрудников, он должен оплачивать суммы взносов только за себя. О том, как правильно рассчитать суммы к уплате далее в материале.

Определение  базы для расчета взносов

Базой для расчета взносов для себя для ИП «упрощенца» является величина полученного дохода.  Согласно Письму Минфина РФ № 03-03-11/17197 данная величина одинаково рассчитывается как для ИП, использующих налоговую базу в виде доходов, так и для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доход-расход».

При этом размер фиксированного платежа увеличивается, если доход налогоплательщика за период превысил 300 000 рублей. Отчетным периодом для расчета взносов является календарный год. В предпринимательский доход в целях формирования базы для начисления взносов включаются:

• доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);

Не включаются (ст. 346.15 НК РФ):

• доходы по ст. 251 НК РФ;
• доходы, подлежащие обложения по ставкам 35 и 9% НДФЛ;

Суммы страховых взносов, исчисленных ИП за себя, в том числе сверх фиксированного размера платежа можно учесть в расходах.

Расчет взносов на страхование

Расчет страховых взносов ИП за себя не нужно проводить в случае, если размер годового дохода не более 300 000 рублей.

Ситуация 1. Годовой доход предпринимателя менее 300 000 рублей.

Фиксированный платеж в ПФ РФ составляет 18610,80 при уровне МРОТ 5 965, 00 рублей, ставке — 26%.

Фиксированный платеж в ФОМС составляет 3650,58 рублей с теми же исходными данными.

Суммарно объем взносов равен 22 261,38 рублей.

Ситуация 2. Годовой доход предпринимателя составил более 300 000 рублей и равен 540 000 рублей.

В данном случае к фиксированному платежу прибавляется 1% от суммы превышения дохода над пороговым значением в 300 000 рублей.

Размер взносов с учетом превышения составит: 18 610,80 + 3 650,58 + 2 400,00 = 24 661,38 рублей. Сумма в 2 400 рублей образована превышением в 240 000 рублей умноженным на 1%.

Законодатели предусмотрели «потолок» для взносов. Максимально допустимый размер суммы к уплате — 148 886,40 рублей. Если расчетная сумма взносов больше верхнего предела порогового значения, то уплате подлежит сумма в 148 886,40 рублей. Данная норма зафиксирована в пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).