Прекращение предпринимательской деятельности на УСН: порядок оформления и оплата страховых взносов

Если ИП на «упрощенке» в связи с чем-либо решил прекратить свою деятельность, то, как указано в п. 8 ст. 346.13 НК РФ, он обязан не позднее чем через 15 дней с момента прекращения деятельности сообщить об этом в ИФНС по месту регистрации, подав туда уведомление установленного образца (форма № 26-2.8).

При этом в уведомлении необходимо указать точную дату, начиная с которой предпринимательская деятельность перестала осуществляться. На основании уведомления налоговики заносят данные о прекращении деятельности в ЕГРП.

Что касается отчетности, то ИП на «упрощенке», завершивший свою работу в середине отчетного периода, должен подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, идущего за месяцем прекращения его деятельности.

При оформлении декларации и при расчете суммы единого налога к уплате, применение упрощенного режима налогообложения дает право предпринимателям учитывать совершенные ими в отчетном периоде страховые взносы. В частности, ИП на УСН «доходы» вправе уменьшать сумму «упрощенного» налога на фактически оплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% от суммы налога. Поэтому многие завершающие свою деятельность бизнесмены задумываются о том, когда именно им нужно совершить платежи в фонды, чтобы не потерять возможность уменьшить единый налог.

Раздумывая над этим вопросом, необходимо вспомнить, что, в соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенной системой при налогообложении своих доходов имеют право пользоваться только организации и индивидуальные предприниматели. Таким образом, приняв решение о прекращении своей деятельности, гражданин теряет статус индивидуального предпринимателя, а вместе с ним и право на применение УСН.

В связи с вышесказанным, Минфин России в письме от 27.08.2015 № 03-11-11/49540 разъяснил, что если ИП хочет уменьшить налог на сумму произведенных им платежей в фонды, то он должен их заплатить до даты прекращения предпринимательской деятельности (потери права на применение УСН), которая указывается в подаваемом в ИФНС уведомлении. Взносы, оплаченные после этой даты, в расчете единого налога применяться не будут.