Налоговые каникулы: новым предпринимателям — ставка налога в 0%!

В связи с усложнившейся политической ситуацией в стране, ростом уровня инфляционных ожиданий, падением цена на нефть и прочими нестабильностями к концу 2014 года Президент преподнес подарок многим предпринимателям, впервые пробующим свои силы в самозанятости и открытии своего бизнеса.

Так, с согласия Президента для увеличения коэффициента предпринимательской активности граждан был принят Федеральный закон №477-ФЗ от 29.12.2014, который внес некоторые позитивные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ. 

Согласно данному документу федеральные органы исполнительной власти предоставляют регионам право вводить на специальных режимах налогообложения — УСНО и ПСН, ставку налога в размере 0%. Разберемся, какие условия должен соблюсти предприниматель, чтобы получить такие налоговые каникулы.

Правила соответствия при УСНО

В начале рассмотрим, каким параметрам нужно соответствовать, чтобы иметь возможность получить налоговые каникулы.

1. Как упоминалось выше, воспользоваться льготной ставкой налога может только впервые зарегистрированный предприниматель.
2. При этом вид его деятельности может быть производственным, научным или социальным. Сам перечень видов будет устанавливать региональное Правительство.
3. Применение льготной нулевой ставки налога возможно со дня регистрации и непрерывно в течение двух лет. При этом налогоплательщик на УСНО освобождается от уплаты минимального налога.
4. При этом если налогоплательщик в рамках одной системы налогообложения использует несколько видов деятельности, то для сохранения ставки в размере 0% необходимо, чтобы «льготный вид» занимал не менее 70% оборота ИП.
5. Кроме того, региональные власти могут ограничить применение налоговых каникул дополнительными условиями, как:

• предельный размер среднесписочной численности работников;
• ограничения максимального размера дохода по льготной деятельности;

При этом в №477-ФЗ указывается, что пороговое значение дохода для применения УСНО в 60 млн. рублей, может быть уменьшено не более чем в 10 раз.

Если налогоплательщик нарушает установленные требования,  то он теряет право на налоговые каникулы и обязан уплатить сумму налога, начиная с того периода, в котором были допущены нарушения.

Правила для ПСН

Согласно внесенным в ст. 346.50 изменениям, налоговые каникулы предусмотрены также и для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей при применении патентной системы налогообложения. В целом требования те же, за исключением того, то здесь отдельно будут учитываться доходы по ПСН и прочие поступления, и нет 70-ти процентного ограничения на эти операции.

Кроме налоговых каникул для ПСН появились следующие изменения:

• при покупке патента на срок до 6 месяцев, сумма приобретения должна был уплачена не позднее срока окончания действия патента;
• при покупке патента на срок свыше 6 месяцев до 12 месяцев порядок оплаты будет таким: одна треть стоимости — в течение 90 дней, две трети — до окончания срока действия.

При нарушении режима налоговых каникул уплата стоимости патента производится не позднее срока его окончания.