В 25 июня 2012 года Президентом Российской Федерации Владимиром Путиным был подписан ФЗ № 94-ФЗ. Данным Федеральным законом вносятся довольно значительные изменения во все специальные налоговые режимы.
Эти изменения коснутся практически всех представителей среднего и малого бизнеса.
В представленной ниже сравнительной таблице мы отметим изменения в порядке применения УСН, которые будут действовать с 1 января 2013 года.
Основные изменения, касающиеся УСН, приведены в правом столбце таблицы.
|
УСН до 2013 года
|
Изменения в УСН с 1 января 2013 года |
| Отсутствовало | При одновременном применении патентной системы налогообложения и УСН, при расчете величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим режимам (и УСН, и патенту) |
| Отсутствовало | При одновременном применении патентной системы налогообложения и УСН, при расчете величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы сразу по двум режимам (и УСН, и патенту) |
| Нельзя использовать УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА более ста миллионов рублей (100 000 000) | Нельзя использовать УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС более ста миллионов рублей (100 000 000) |
| Отсутствовало | Нельзя использовать УСН организации и ИП, не уведомивших о переходе на УСН в установленные законом сроки |
| Налогоплательщик может перейти на УСН подав заявление | Налогоплательщик может перейти на УСН подав уведомление |
| Налогоплательщики, желающие перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН заявление | Налогоплательщики желающие перейти на УСН, подают не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН уведомление |
| Только что созданная организация и только что зарегистрированный ИП может подать заявление о переходе на УСН в течении пяти дней с даты постановки на учет в налоговом органе | Только что созданная организация и только что зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее тридцати календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе |
| Объект налогообложения, по желанию налогоплательщика, может быть изменен с начала налогового периода, если он уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором необходимо изменить объект налогообложения | Объект налогообложения, по желанию налогоплательщика, может быть изменен с начала налогового периода, если он уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором необходимо изменить объект налогообложения |
| Отсутствовало | Если налогоплательщиком нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения, необходимо подать декларацию и уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия |
| Отсутствовало | Если деятельность по УСН прекращена, то налогоплательщику необходимо подать уведомление о прекращении данной деятельности с обязательным указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения |
| Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте | Отменено |
| Отсутствовало | Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на публикацию финансовой отчетности |
| Отсутствовало | Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются |
| Отсутствовало | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников |
| — | Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1 |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | |
| Статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ | Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса РФ |
| По выбору налогоплательщика патент выдается на период от одного до 12 месяцев | По выбору ИП патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года |
| Отсутствовало | Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ), обязательным является выдача по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, услугу или работу. |
| Вправе привлекать наемных работников (можно по договорам ГПХ), среднесписочная численность при этом не должна превышать пять человек за налоговый период | Вправе привлекать наемных работников (можно по договорам ГПХ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности |
| Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента | Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН |
| Отсутствовало | Для отказа в выдаче патента существует закрытый перечень оснований |
| В срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента производится оплата одной трети стоимости патента.
Оставшаяся две трети стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент |
При получении патента на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
В случае получения патента на срок от шести месяцев до календарного года: — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода |
| Патенты выдаются на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в данном случае подлежит пересчету | — |
| Законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01 января 2012 года | — |
| ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года | — |
| При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Отменено |
| — | Коэффициент-дефлятор устанавливается на 2013 год в размере, равном 1. Данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары, услуги работы в РФ. |
Написать комментарий