Может ли ИП включать расходы на личные нужды в расходы для целей налогообложения

Многие предприниматели задаются вопросом, можно ли использовать личные расходы в целях уменьшения налогооблагаемой базы. К сожалению, это невозможно. О правовых аспектах данного вопроса далее в материале.

Предприниматель — это сам для себя работодатель, то есть он является самозанятым лицом и не может начислять и производить зарплатные выплаты себе самому (Письма УФНС РФ по г. Москве от 26 июля 2007 № 18-12/3/071422, от 11 января 2011 № 20-14/2/000066, от 24 сентября 2012 № 20-14/ 089723). К тому же нормы Трудового кодекса на самозанятое население распространяются только в части прав и обязанностей в ситуациях, когда ИП является работодателем третьих лиц (Письмо Роструд от 27 февраля 2009 № 358-6-1).

Однако, на практике в попытке оправдать часть своих расходов возникают ситуации, когда предприниматель возлагает на себя определенные обязанности, например: бухгалтерские. Поскольку он согласно приказу возложил на себя такие обязанности, значит он начисляет и выплачивает себе заработную плату и включал суммы выплат в расходы для целей налогообложения.  Однако, это не правомерно о чем свидетельствует Постановление ФАС Поволжского округа от 08 августа 2006 по делу № А65-35128/05-СА1-37.

Во-первых, такие правоотношения не могут считаться трудовыми. Так как для заключения договора необходимо два лица (ст. 15 ТК РФ).

Во-вторых, снятие сумм заработной платы для самого предпринимателя Банком России рассматривается как выдача денежных средств на нужды ИП.

При этом утверждение, что ИП имеет право распоряжаться только денежными суммами, оставшимися после уплаты всех налогов также неправомерно. Поскольку существует очередность погашения задолженности перед кредиторами в случае банкротства и ее тоже необходимо учитывать.

Поэтому однозначно сказать, что ИП имеет право использовать по своему усмотрению денежные средства после уплаты налогов и взносов не возможно.

При этом, если предприниматель не уплатит вовремя налоговые платежи, это грозит ему начислением пеней и штрафов. Таким образом, ИП имеет право использовать денежные средства по своему усмотрению, однако включить их в расходы для налогообложения нельзя.