Страховые взносы 2015: изменения в размере и отчетности по ним

В связи с принятием закона №188-ФЗ от 28.06.2014 в силу вступили новые изменения, касающиеся учета страховых взносов по обязательному социальному страхованию в 2015 году:

1. До вступления в силу федерального закона организациям разрешалось сдавать отчетность в ФСС и ПФ РФ на бумажном носителе, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный период была менее 50 человек. На данный момент этот порог опущен до 25 человек. Следовательно, у большинства мелких и средних предприятий возникнет необходимость сдавать отчетность по специальным каналам связи, для этого необходимо обратиться к поставщику услуг и получить цифровую подпись. Однако, также сдать отчетность без использования подписи и программы можно на сайте фонда, воспользовавшись специальным сервисом.

2. С 2015 года расширяется перечень выплат облагаемых взносами. Если раньше компенсация при увольнении и среднемесячный заработок сотрудника на период трудоустройства не являлись базой для начисления взносов, то теперь ситуация изменилась. С приведенных выше выплат необходимо исчислить и оплатить взносы. Правда только в том случае, если размер этим выплат превысит трехкратный среднемесячный заработок сотрудника, а для жителей Крайнего Севера и территорий, приравненных к ним, шестикратный размер среднемесячного заработка. При этом, очень важно, облагается не вся сумма выплат, а только превышение. Кроме того, подлежат обложению взносами выплаты руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру, если они превысят трехкратную среднемесячную заработную плату. С выплат меньше указанных размеров, взносы исчисляться не будут.

3. Еще одно немаловажное изменение в 2015 году: выплаты в пользу любых иностранных граждан нужно облагать взносами.

Разберемся по порядку:

3.1. До 2015 года взносами облагали выплаты иностранцам, если они постоянно или временно проживали на территории РФ, а также, если с временно прибывшими гражданами был заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев или менее 6 месяцев с продлением в будущем.

3.2. С 01.01.2015 взносами будут облагаться все выплаты, независимо от того, проживает иностранец на территории РФ временно, постоянно или он вновь прибывший на определенное время. Это то, что касается взносов в пенсионный фонд.

3.3. Взносы ФФОМС и ФСС начисляются только с временно или постоянно проживающих граждан. В этой части все без изменений.

3.4. А вот взносами на травматизм в ФСС также облагаются все категории иностранцев: и проживающие и временно прибывшие.

4. С 01.01.2015 уплата страховых взносов будет производится без округлений.

В 2014 году расчет взносов по формам производился с учетом копеек, а для оплаты взносы было необходимо округлять: до 50 копеек в сторону уменьшения, больше – в сторону увеличения до целого рубля.

Это создавало определенные трудности с возникновением недоимок при разнице расчетной и уплаченной сумм налогов. В 2015 году эта проблема будет решена согласно вышедшему №188-ФЗ Федеральному закону.

5. Предельную величину заработка облагаемого взносами также изменят. До 2015 года данная величина устанавливалась законодательно, а начиная с 2015 года размер максимальной величины, облагаемой взносами, будет привязан к средней заработной плате по стране. То есть, за 2013 год по статистическим данным средняя заработная плата в месяц составила 26 628,9 руб. или 319,5 тыс. руб. в год. Предельный облагаемый взносами доход граждан равен 568 тыс. руб., то есть коэффициент увеличения среднегодового дохода до предельного составил приблизительно 1,8. В 2015 году предельный размер доходов подлежащих обложению взносами будет рассчитываться исходя из коэффициента в 1,8 и среднего заработка за месяц.

Это делается для того, чтобы увеличить отчисления с заработных плат выше средних в долгосрочной перспективе. Кстати, коэффициент также будет увеличиваться пока до 2,3 в 2021 году.

6. Внесены изменения в Закон №212-ФЗ в части обложения страховыми взносами командировочных расходов неподтвержденных документально. Согласно поправке начиная с 2015 года документально неподтвержденные расходы по найму жилья будут облагаться взносами в ПФ, ФФОМС, ФСС, в том числе и на «травматизм».

7.  С 2015 года меняется порядок взимания страховых взносов с оплаты стоимости проезда для работников Крайнего Севера. По новым правилам стоимость проезда работника и его семьи будет облагаться всеми взносами в полном объеме. От вносов освобождается стоимость провоза багажа до 30 кг при проведении отпуска на всей территории РФ. Ранее эта норма распространялась только на заграничные поездки. Пунктом пропуска через границу принято считать международный аэропорт, в котором функционирует таможенная служба. В этом случае стоимость проезда до аэропорта вылета не облагается взносами.

8. В числе всего прочего был уточнен порядок начисления пеней: с 01.01.2015 года последним днем начисления пени является день погашения задолженности. Однако, Минтруд считает, что погашения не стоит учитывать как день просрочки, поэтому последним днем начисления пени является день, предшествующим подаче платежного поручения по погашению задолженности в банк. По пеням, возникшим до 2015 года, порядок расчета действует прежний.

9. Внесенные в Закон №188-ФЗ изменения позволяют страхователям зачесть переплату по взносам в пользу других платежей, если они администрируются одним фондом. Проще говоря, до 2015 года зачесть переплату можно было только в счет будущих платежей по данному виду взноса. Например: если вы переплатили по взносам на травматизм, то зачесть их никуда нельзя было, только в счет будущих платежей по этим же взносам.

Согласно внесенным изменениями в 2015 году можно будет провести взаимозачет страховых взносов по следующим схемам:

• взносы в ФФОМС и ПФ можно зачесть между собой, так как они управляются ПФ и его отделениями;
• взносы в ФСС на нетрудоспособность и в связи с материнством и на «травматизм» также подлежат взаимозачету.

Для того, чтобы осуществить эту операцию необходимо обратиться в соответствующий фонд с письменным заявлением или через электронные каналы связи.